Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Банковские счета >> Учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету

PDF Печать
19.03.2012 18:23

Организация или индивидуальный предприниматель для целей своей деятельности может открывать в банках неограниченное количество расчетных счетов. Расчетный счет может быть открыт в рублях или иностранной валюте.

Учет операций по расчетным счетам в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) производится на счетах:

51 «Расчетный счет» - наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации (в рублях) на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях.

52 «Валютные счета» - наличие и движение денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Возможные субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,
52-2 «Валютные счета за рубежом»,
52-3 «Транзитный валютный счет».

55 «Специальные счета в банках» - наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. По данному счету могут учитываться также средства на пластиковых корпоративных картах. Кроме того, учитывая положения Федерального закона № 161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе», представляется наиболее логичным по данному счету отражать операции с электронными денежными средствами.

Возможные субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
55-4 «Корпоративные карты»;
55-5 «Электронные деньги»;
55-6 «Обезличенный металлический счет» и т.д.

Все операции, проводимые по расчетным счетам, подтверждаются банковской выпиской.

Банковская выписка – первичный документ, официально подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке.

Пример банковской выписки из лицевого счета

Акционерный коммерческий банк "Стройпромкомагронефть"

Лицевой счет 40702810123456789890 ООО "Красный партизан"

Текущая дата: 01.03.2012

Дата последнего движения по счету: 25.02.2012 Валюта счета: RUR

Дата Вид операции* № документа Корреспондирующий счет Дебет Кредит
ДПД:25.02.12 Входящее сальдо   25854,52
01.03.2012
01.03.2012
01.03.2012
01
01
04
297
15
02
30101810123456000791
40802810123456000111
20202810111456700891
 
15654,78
 
5245,12
 
8657,60
Итого оборотов за: 01.03.2012 15654,78 13902,72
01.03.2012 Исходящее сальдо   24102,46

По расчетному счету ООО «Красный партизан» прошли операции:

1.Зачислена на расчетный счет по платежному поручению 5245,12 рублей выручка за услуги (оплата от заказчика).
2.Списана с расчетного счета оплата по платежному поручению в пользу поставщика индивидуального предпринимателя 15654,78 за материалы.
3. Внесены наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет из кассы предприятия по объявлению на взнос наличных.

! Обратите внимание: в банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету.

*Справочно: Коды вида операций, указываемые в банковской выписке:

01 - Списано/зачислено по платежному поручению;
02 - Оплачено/зачислено по платежному требованию;
03 - Оплачен наличный денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру;
04 - Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке;
06 - Оплачено/зачислено по инкассовому поручению;
07 - Оплачено/поступило по расчетному чеку;
08 - Открытие аккредитива/зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива;
09 - Списано/зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учтенным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту;
12 - Зачислено на основании авизо;
16 - Списано/зачислено по платежному ордеру;
17 - Списано/зачислено по банковскому ордеру;

18 - Списано зачислено по ордеру по передаче ценностей.

Банковская выписка из лицевого счета может быть выдана клиенту банком на бумажном носителе или , при использовании системы Интернет банкинга, в электронном виде.

В соответствии с разъяснениями Минфина РФ от 3 ноября 2011 г. № 03-07-11/297 банковская выписка, составленная в электронном виде и соответствующим образом подписанная электронной цифровой подписью, является документом, подтверждающим осуществленные расходы для целей налога на прибыль, а также налоговые вычеты по НДС.

Следует также учитывать, что в соответствии с положениями части 3 раздела 2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16.07.2012 № 385-П:

• по суммам, проведенным по кредиту (поступления на счет), к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

• на документах, являющихся основным приложением к выписке, составленных на бумажном носителе, банком должен быть проставлен штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету.

• если денежные средства списаны со счета или зачислены на счет ошибочно, то организация /ИП -владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок, письменно банку о таких ошибочных суммах. Если в указанные сроки возражений от клиента не поступает, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Расчетный счет. Основные проводки

ДТ КТ Назначение операции Подтверждающие документы
Операции по зачислению денежных средств на расчетный счет
51 62 Зачислена выручка от реализации товаров (работ, услуг) Выписка банка; Платежное поручение/платежное требование
52-3 62 Зачислена выручка от иностранных покупателей (поступление на валютный транзитный счет) Выписка банка; Платежный документ
51 62-1 Зачислены на расчетный счет поступившие от покупателей и заказчиков авансы Выписка банка; Платежное поручение
52-3 62-2 Получены авансы от иностранных покупателей (поступление на валютный транзитный счет) Выписка банка; Платежный документ
51 60 Возвращены поставщиками и зачислены не использованные авансы или излишне перечисленные денежные средства Выписка банка; Платежное поручение
52-3 60 Возврат денежных средств (авансов) от иностранных поставщиков (поступление на валютный транзитный счет)  Выписка банка;Платежный документ
51 68 Возвращены из бюджета суммы излишне перечисленного налога Выписка банка; Платежное поручение
51 66/67 Зачислен выданный банком/иной организацией краткосрочный/долгосрочный кредит Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
52-3 66/67 Зачислены на валютный транзитный счет кредиты, займы от иностранных банков, партнеров Выписка банка; Платежный документ
52-1 66/67 Зачислен на текущий валютный счет кредит в иностранной валюте, выданный банком, в котором данный текущий счет открыт Выписка банка; Банковский ордер
51 91-1 Зачислены средства от продажи валюты Выписка банка; банковский ордер
52-1 57 Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет Выписка банка; банковский ордер
51 76 Зачислены проценты по размещенному в банке депозиту Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
51 55-3 Возврат суммы размещенного ранее в банке депозита и процентов по нему (если проценты банк перечисляет на депозитный счет) Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
52-1 76 Зачислены на текущий валютный счет проценты по размещенному в банке депозиту в инвалюте Выписка банка; банковский ордер
52-1 55-3 Возврат суммы размещенного ранее в банке депозита и процентов по нему в инвалюте (если проценты банк перечисляет на депозитный счет) Выписка банка; банковский ордер
51 58 Зачислены денежные средства от заемщиков в погашение выданных ранее займов Выписка банка; Платежное поручение
51 50 Оприходованы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы Выписка банка; Объявление на взнос наличными
52-1 50 Поступила из кассы организации инвалюта, не использованная на командировочные расходы, для зачисления на текущий валютный счет Выписка банка; Объявление на взнос наличными
52-1 52-3 Зачисление средств на текущий валютный счет с транзитного валютного счета Выписка банка; Банковский ордер
52-1 52-2 52-3 91-1 Положительные курсовые разницы по валютным счетам Выписка банка
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета
55 51 В разрезе субсчетов:
перечислены средства:
- на открытие аккредитива;
- на депонирование средств по чекам;
- на депозит;
- на счет корпоративных карт;
- в электронную платежную систему (на электронный кошелек)
Выписка банка; Платежное поручение
55 52-1 В разрезе субсчетов:
перечислены средства в иностранной валюте:
- на открытие аккредитива;
- на депонирование средств по чекам;
- на депозит;
- на счет корпоративных карт;
Выписка банка; Платежное поручение
76 51 - перечислены средства банку на приобретение драгоценного металла;
-зачислен драгоценный металл на обезличенный металлический счет
Выписка банка; Платежное поручение; Банковский ордер
55-6 76
57 52-1 Списана с текущего валютного счета иностранная валюта для продажи Выписка банка; Платежное поручение/банковский ордер
57 51 Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты Выписка банка; Платежное поручение
60 51 Оплата поставщикам и подрядчикам Выписка банка; Платежное поручение
60 52-1 Оплата (авансы) иностранным поставщикам и подрядчикам в инвалюте Выписка банка; Платежное поручение
62-1 51 Возврат излишне полученных авансов от поставщиков и подрядчиков Выписка банка; Платежное поручение
66/67 51 Перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных/долгосрочных кредитов, займов Выписка банка; Платежное поручение
66/67 52-1/52-2 Перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных/долгосрочных кредитов, займов в иностранной валюте Выписка банка; Платежное поручение
68/69 51 Оплата платежей в бюджет/платежей по соцстрахованию Выписка банка; Платежное поручение
70 51 Перечислена зарплата сотрудникам Выписка банка; Платежное поручение; Реестры по зарплате
91-2 51 Оплата услуг банка (комиссионное вознаграждение) Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
91-2 52-1 Оплата услуг банка в иностранной валюте Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
50 51 Получены по денежному чеку наличные денежные средства и оприходованы в кассу организации Выписка банка; Корешок чека
50 52-1 Получена наличная иностранная валюта по чеку для выплаты командировочных расходов сотрудникам в иностранной валюте Выписка банка; Корешок чека
91-2 52-1 52-2 52-3 Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам Выписка банка

Важно! В соответствии со ст.849 Гражданского Кодекса РФ банк обязан произвести оплату с расчетного счета по распоряжению клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Как правило, платежные документы, поступающие от клиентов в течение операционного дня, проводятся банком текущим днем. Если платежный документ поступит в банк по истечении времени, определенного банком как операционный день, он будет исполнен лишь на следующий рабочий день. Данное обстоятельство следует учитывать, особенно при оплате платежей в бюджет, когда задержка платежа даже на один день имеет существенное значение.









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 08.01.2016 17:42
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте