Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Кредитование >> Цессия. Учет в банке приобретателе. - Дата погашения задолженности по первичному кредитному договору

Цессия. Учет в банке приобретателе. - Дата погашения задолженности по первичному кредитному договору

PDF Печать
29.06.2011 09:30
Индекс материала
Цессия. Учет в банке приобретателе.
Дата перехода прав требования
Последний календарный день месяца/дата уплаты процентов по кредитному договору
Дата погашения задолженности по первичному кредитному договору
Дата возникновения просроченной задолженности
Все страницы

IV. Дата погашения задолженности по первичному кредитному договору

Погашение задолженности по приобретенным правам требования осуществляется в порядке и в сроки, определенные условиями первичных кредитных договоров. В дату, определенную первичным кредитным договором как дата уплаты ежемесячных платежей, из банка, уступившего требования, либо напрямую от заемщика, должен поступить платеж в оплату задолженности в соответствии с графиком платежей по кредитному договору.

Погашение приобретенных прав требований по кредитным договорам отражается в следующем порядке:

• по балансовым счетам 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой» или 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» с использованием счета 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Причем, сумма погашения по данным счетам рассчитывается, как правило, таким образом:

*(Сумма части основного долга, погашаемого по графику первичного кредитного договора х дисконт, с которым были приобретены права требования) + Сумма процентов, рассчитанных по дату приобретения прав требования + Комиссии по дату погашения.

• По балансовым счетам 47427 «Требования по получению процентов»,70601 (символ 16203,17101) Доходы по комиссиям/неустойкам отражаются суммы процентов и неустоек начисленных после даты приобретения прав требований.

Как описывалось выше расчеты с банком, уступающем права требования/с заемщиками ведутся через счета 47422, открытые по каждому договору приобретения прав требования/кредитному договору.

Общая схема бухгалтерских проводок операций погашения приобретенных прав требований:

1. ДТ 301 Сумма, поступившая в оплату задолженности

    КТ 47422

2. ДТ 47422 Сумма процентов, отраженных на балансовых счетах 47427 и не входящая в объем приобретенных прав требования

    КТ 47427

3. ДТ 47422 Сумма комиссий и неустоек, не входящих в объем приобретенных прав требований и не отраженных на балансовых счетах

    КТ 70601
    (символ 16203
    символ 17101)

4. ДТ 47422 Сумма комиссий и неустоек, не входящих в объем приобретенных прав требований, признанных и отраженных на балансовых счетах

    КТ 47423

5. ДТ 47422 Сумма процентов, в части начисленных на внебалансовых счетах 91604 и не входящих в объем приобретенных прав требований

    КТ 70601
    (символы
    11101- 11119)

    ДТ 99999 Сумма уплаченных процентов части начисленных на на внебалансовых счетах

    КТ 91604

6. ДТ 47422 Сумма, приходящаяся на погашение приобретенного права требования в соответствии с очередностью первичного кредитного договора (в номинальной стоимости)

    КТ 61212

7. ДТ 99999 Сумма, приходящаяся на погашение приобретенного права требования в соответствии с очередностью первичного кредитного договора (в номинальной стоимости)

    КТ 91418

8. ДТ 61212 *Пропорционально рассчитанная сумма

    КТ 47801
         47802

9. ДТ 61212 Сумма положительного финансового результата от погашения приобретенных прав требования

    КТ 70601
    (символ 12401)

10. ДТ 70606 Сумма отрицательного финансового результата от погашения приобретенных прав требования
     (символ 22201)

     КТ 61212

ПРИМЕР:

10 числа Банк А приобретает права требования на кредитный договор у банка Б с дисконтом 1,5.

Условия:

Сумма договора 150 000 рублей.

Сумма основного долга на дату приобретения 100 000 рублей;

Процентная ставка 20 % годовых;

Срок кредита 5 лет.

Дата уплаты процентов и погашения части основного долга - 15 число каждого месяца.

Сумма к оплате в текущем месяце 4144 рубля (2500 – основной долг + 1644 –проценты за месяц)

Начислено процентов по дату приобретения( по 10 число):

1370 рубля

Таким образом, стоимость приобретения: (100000-100 000 *0,015 + 1370)

99870 рублей.

Т.е.:

на счетах 47801 или 47802 будет отражена сумма 99870 рублей

на внебалансовых счетах 91418 будет отражена сумма 101370 рублей

15 числа, в дату погашения процентов и части основного долга по кредитному договору Банк А обязан отразить на 47427 проценты начисленные с 11 по 15 число – 274 рубля.

Далее, на счет 47422 из Банка Б поступает сумма оплаты текущего месяца в размере 4144 рубля.

Данная сумма должна быть разбита следующим образом в бухгалтерском учете Банка А:

1. ДТ 47422

   КТ 47427 274 руб. Погашение процентов, начисленных с 11 по 15 число.

2. ДТ 47422

    КТ 61212 3870 руб. Сумма на погашение приобретенного права требования

3. ДТ 61212

    КТ 47801 1370 руб. Погашение процентов за период по 10 число, входящих в объем приобретенных прав требования

4. ДТ 61212 Погашение основного долга, входящего в объем приобретенных прав требования, с учетом коэффициента приобретения (2500-2500х0,015)

    КТ 47801 2462,50 руб.

5.    КТ 61212 37,50 руб

       ДТ 70601 Финансовый результат от погашения приобретенных прав требования
    (символ 12401)

    Также, в дату поступления денежных средств в погашение приобретенных прав требований необходимо произвести корректировку резерва на возможные потери:

1. ДТ 47804 Восстановление резерва соответственно погашаемой сумме требования

    КТ 70601
    (символ 16305)

2. ДТ 47525 Восстановления резерва по процентам, начисленным после даты передачи прав требования соответственно погашаемой сумме

    КТ 70601
    (символ 16305)

При полном погашении задолженности по приобретенным правам требования с внебалансовых счетов необходимо списать сумму обеспечения:

    ДТ 91312 Залоговая стоимость имущества, определенная условиями договора о залоге

    КТ 99998

    ДТ 99999 Сумма поручительства, согласно условиям договора поручительства

    КТ 91414









Похожие статьи:
Следующие статьи:

Обновлено 05.03.2014 21:19
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте