Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Операции с ценными бумагами >> Собственные векселя. Учет операций в банке.

Собственные векселя. Учет операций в банке.

PDF Печать
11.12.2011 15:06

Банки выпускают собственные векселя для привлечения дополнительных ресурсов или в целях осуществления расчетов в безналичной форме для клиентов банка – юридических и физических лиц. В данной статье рассмотрены основные вопросы выпуска банком собственных векселей, а также порядок бухгалтерского учета операций банка с собственными векселями.

Собственные векселя банки выпускают, основываясь на нижеследующих нормативных актах:

1. Женевская конвенция от 07 июня 1930 года № 358, устанавливающая «Единообразный закон о переводном и простом векселе» (далее – Конвенция);

2. Постановление ЦИК и СНК от 07 августа 1937 года № 104/1341 об утверждении «Положения о переводном и простом векселе»;

3. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16 июля 2012 года № 385-П.

Собственные векселя банк оформляет на специально изготовленных фирменных бланках векселей. Нормативными документами не предусмотрено обязательное использование бланков векселей со степенями защиты. Но, учитывая высокую вероятность подделок, бланки векселей должны иметь технологические характеристики и элементы защиты в соответствии с требованиями, приведенным в письме Минфина РФ № 05-01-04 от 13 апреля 1995 года «О замечаниях и уточнениях к техническим требованиям, предъявляемым к бланкам ценных бумаг». Предприятие изготовитель обязано предоставить банку вместе с изготовленными бланками векселей соответствующий Сертификат качества.

Бланк собственного векселя должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Конвенцией. Банк может добавить дополнительные реквизиты, например, номер векселя или банковские реквизиты.

Бланки собственных векселей это бланки строгой отчетности. Хранение бланков собственных векселей осуществляется отдельно от прочих ценностей, в соответствии с порядком, установленном в банке: либо в хранилище ценностей, либо в металлических шкафах и сейфах под ответственностью уполномоченных лиц. В любом случае, установленный порядок хранения, должен исключать возможность свободного доступа к бланкам собственных векселей.

Внутренние документы банка должны предусматривать порядок и способ уничтожения (перечеркивание, вырезание и т.д.) испорченных бланков собственных векселей. Уничтожение испорченных бланков собственных векселей должно осуществляться комиссией с обязательным составлением Акта.

Банками выпускаются простые векселя. Собственные векселя могут быть выпущены банком со сроками погашения:

• по предъявлении (вариант: по предъявлении, но не раннее определенного срока);

• во столько то времени от предъявления;

• во столько то времени от составления;

• в определенный день.

Если вексель выдан сроком платежа «по предъявлении», имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления.

Если срок векселя «по предъявлении, но не ранее определенной даты», то в этом случае имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года с даты, ранее которой вексель не может быть предъявлен к оплате.

Векселя, выданные со сроком платежа «на определенный день», «во столько то времени от составления/предъявления» должны быть предъявлены к платежу в срок, указанный на векселе,либо в один из 2 (двух) следующих рабочих дней.

Если сроки оплаты векселя прошли, то векселедержатель в общем случае может предъявить его к оплате в течение срока давности (в общем случае - 3 (трех) лет). При этом по дисконтному векселю выплачивается вексельная сумма (номинал), по процентному векселю – номинал плюс проценты, за период, не превышающий срок, установленный для платежа.

Срок векселя для целей отражения в бухгалтерском учете на балансовых счетах 523, считается с даты, следующей за датой составления векселя.

Банком могут быть выпущены процентные или дисконтные собственные векселя.

Процентный вексель – вексель, в тексте которого присутствует условие начисления процентов на вексельную сумму (номинал). Доход векселедержателя – проценты, начисленные на вексельную сумму.

Дисконтный вексель не содержит в тексте условий о процентах, доход по такому векселю векселедержатель получает в размере дисконта (разницы между ценой продажи и номиналом векселя).

Для приобретения собственного векселя банка уполномоченный представитель клиента, как правило, должен предъявить банку документы, подтверждающие его полномочия по представлению интересов клиента. Это документ, удостоверяющий личность, а также оригиналы или нотариально заверенные копии устава, карточки с образцами подписей, документов, подтверждающих пребывание этого лица в должности (приказа о назначении, выписки из протокола общего собрания участников хозяйственного общества, выписки из протокола компетентного органа управления и т.д.).

В том случае, если вексель приобретает физическое лицо (индивидуальный предприниматель), действующее от своего имени, предъявляется документ, удостоверяющий личность и свидетельства о государственной регистрации, в качестве ИП.

В том случае, если от имени клиента действует доверенное лицо, необходимо представление в банк доверенности, подписанной уполномоченными лицами клиента, документы, подтверждающие подпись руководителя, подписавшего доверенность, а также документы о его назначении на должность. Доверенность может быть нотариальной или составленной по форме банка.

В том случае, если вексель приобретает клиент, имеющий в данном банке расчетный (текущий) счет и, соответственно, пакет учредительных документов, то повторное представление вышеуказанных документов не требуется.

Для приобретения векселя банка клиент заключает с банком договор на приобретение собственного векселя банка, в котором оговариваются условия приобретения и обращения векселя. Дата заключения договора не может быть позже даты составления векселя. Передача векселя оформляется, как правило, двухсторонним актом приема-передачи.

Оплата векселя осуществляется банком только при его предъявлении. Обычно, при предъявлении векселя к оплате, клиент заполняет заявление по форме банка. При погашении, вексель также передается по акту приема-передачи.

Внутренние документы банка должны предусматривать и определять:

• взаимодействие подразделений банка, в том числе, его филиалов и допофисов, на случай, если вексель, выданный в одном филиале (допофисе) банка, предъявляется к оплате в другом;

• порядок проверки уполномоченным сотрудником банка предъявленного в оплате векселя на предмет его подлинности, исправлений, непрерывности цепочки индоссаментов и т.д.

• порядок действия уполномоченного сотрудника банка в случае предъявления к оплате поддельных векселей;

• формы документов и их документооборот по операциям банка с собственными векселями банка. Это:

- форма договора купли-продажи собственных векселей банка;
- форма актов приема-передачи;
- форма актов на уничтожение испорченных бланков векселей;
- форма доверенностей;
- форма акта списания не предъявленных к платежу в срок векселей с баланса;
- иные документы в соответствии с внутренними положениями конкретного банка.

• формы документов по учету бланков векселей (Книги учета, заявки на получение бланков векселей структурными подразделениями банка из головного офиса, отчеты об использованных бланках векселей и т.д.)

Бухгалтерский учет банка по операциям с собственными векселями осуществляется по счетам:

Номер и аналитика счета Характеристика счета
20202 (А) Касса кредитных организаций
30201 (А) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банка России
52301-52307 (П)
В разрезе каждого выпущенного векселя
Выпущенные векселя и банковские акцепты по срокам погашения
52406 (П)
По каждому векселю
Векселя к исполнению
52501 (П)
По каждому векселю
Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
52503 (П)
В разрезе каждого выпущенного векселя
Дисконт по выпущенным ценным бумагам
60301 (П)
Расчеты по НДФЛ
Расчеты по налогам и сборам
70601 (П) Доходы
70606 (А) Расходы
90701 (А)
По видам бланков ценных бумаг, с указанием их номеров и серия, по ответственным лицам и местам хранения
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
90702 (А)
Количество лицевых счетов по необходимости
Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения
90703 (А)
По видам и выпускам ценных бумаг
Выкупленные до срока погашения ценные бумаги для перепродажи
90704 (А)
По каждому векселю, предъявленному к погашению
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
90705 (А)
В разрезе подотчетных лиц
Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет

Схема проводок по отражению в бухгалтерском учете банка операций с собственными векселями:

1.Оприходование поступивших в хранилище банка бланков собственных векселей
ДТ 90701 В день передачи бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк - 1 рубль.
КТ 99999
2.Отражение дефектных бланков собственных векселей
ДТ 90702 Отражение дефектных бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90701
ДТ 99999 Списание дефектных бланков собственных векселей комиссией по Акту в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90702
3.Передача бланков в дополнительный офис или филиал банка
ДТ 90705 Получение бланков собственных векселей подотчетным лицом для передачи в дополнительный офис или филиал банка, в день выдачи из хранилища, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90701
ДТ 90701 Оприходование в хранилище (кассу) филиала или дополнительного офиса полученных из Головного банка бланков собственных векселей в день поступления бланков, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 99999
ДТ 99999 Списание бланков собственных векселей с подотчетного лица в Головном банке, в день поступления бланков в кассу (хранилище) филиала/дополнительного офиса, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90705
4.Выпуск банком собственного векселя
ДТ 90705 Получение ответственным подотчетным лицом банка бланков векселей для оформления из хранилища (кассы), в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90701
ДТ 52503 Отражение дисконта по выпущенному дисконтному векселю (разница между ценой продажи и номиналом векселя) в день выпуска векселя
ДТ 20202
     30102
     405-408,423
Перечисление (взнос) клиентом оплаты за собственные векселя банка в размере оговоренной договором стоимости приобретения
КТ 52301- 52307 Отражается вексельная сумма (номинал)
ДТ 99999 Отчет ответственного подотчетного сотрудника об использовании бланков собственных векселей, списание использованных бланков из хранилища (кассы)
КТ 90705
ДТ 90702 Отражение испорченных ответственным сотрудником бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк – 1 рубль
КТ 90705  
ДТ 99999 Списание бланков испорченных векселей комиссией на основании акта
КТ 90702
5.Отражение дисконтного расхода по выпущенным собственным дисконтным векселям
ДТ 70606
(символ 21804)
Не позднее последнего календарного дня каждого месяца в течение срока обращения векселя равными долями (исходя из сроков обращения векселя), а также в день погашения векселя
КТ 52503
6.Начисление процентов по выпущенным собственным процентным векселям
ДТ 70606
(символ 21804)
Не позднее последнего календарного дня каждого месяца исходя из фактического количества календарных дней от даты размещения/даты последнего начисления до последнего календарного дня месяца/даты погашения векселя
КТ 52501
7.Отражение операций по переносу обязательств по выпущенным векселям на счета к исполнению в последний рабочий день, предшествующий дате погашения/дате предъявления векселя:
Векселя «во столько то дней (времени) от предъявления» переносятся на счета к исполнению в конце рабочего дня предшествующего дате исполнения обязательств банка по векселю.
Векселя со сроком «по предъявлении» переносятся на указанные счета:
• в день, когда вексель был предъявлен и погашен;
• в случае, если векселя были предъявлены к оплате, но не оплачены в этот день;
• в день, предшествующий дню, когда истекает календарный год после даты выпуска банком такого векселя.
ДТ 52301-52307 Остаток по счету (вексельная сумма)
ДТ 52501 Остаток по счету (начисленные проценты, если вексель процентный)
КТ 52406

Сумма всех обязательств по векселю (вексельная сумма (номинал) + проценты)

ДТ 70606
(символ 21804)
Доначисление процентов за текущий период по процентному векселю. Проценты доначисляются по день переноса обязательств на счет к исполнению, в последний рабочий день, предшествующий дате погашения/дате
КТ 52406
ДТ 70606
(символ 21804)
Списание на расходы суммы дисконта, относящего к текущему месяцу, по дисконтному векселю, в последний рабочий день, предшествующий дате погашения/дате предъявления векселя
КТ 52503
8.Отражение операций по погашению собственных векселей в день погашения
ДТ 70606
(символ 21804)
Начисление процентов по собственному процентному векселю за один день, в день погашения векселя
КТ 52406
ДТ 90704 Предъявление векселя к оплате (если дата предъявления векселя и дата его оплаты не совпадают)
КТ 99999
ДТ 52406 Оплата по векселю (весь остаток счета 52406)
КТ 20202
    30102
    405-408,423
ДТ 52406 Удержание суммы НДФЛ с дохода по векселю, в случае если вексель предъявлен физическим лицом
КТ 60301
ДТ 99999 Отражение оплаты по векселю, если ранее операция отражалась на 90704
КТ 90704
9.Досрочное погашение собственных векселей
ДТ 52503

Списание излишне начисленного дисконта по дисконтному векселю в дату досрочного принятия собственного векселя к оплате в части:

- суммы, отнесенной на расходы в текущем году

КТ 70606
(символ 21804)
или
КТ 70601
(символ 17202)
- суммы, отнесенной на расходы в предыдущих годах
ДТ 52501 Списание излишне начисленных процентов по процентному векселю в дату досрочного принятия векселя к оплате в части:
КТ 70606
(символ 21804)
или
- суммы, отнесенной на расходы в текущем году
КТ 70601
(символ 17202)
- суммы, отнесенной на расходы в предыдущих годах
ДТ 52301-52307 Перенос вексельной суммы и процентов (если вексель процентный) на счет к исполнению, в день принятия векселя к досрочной оплате
ДТ 52501
КТ 52406  
ДТ 90704 Принятие векселя к досрочной оплате, в случае, если дата предъявления и дата оплаты не совпадают
КТ 99999
ДТ 52406 Оплата по векселю (весь остаток счета 52406)
КТ 20202
    30102
    405-408,423
ДТ 52406 Удержание суммы НДФЛ с дохода по векселю, в случае если вексель предъявлен физическим лицом
КТ 60301
ДТ 99999 Отражение оплаты по векселю, если ранее операция отражалась на 90704
КТ 90704
10.Досрочный выкуп векселей банком, с целью их повторного размещения в течение срока их обращения
ДТ 90703 Вексельная сумма, в день досрочного выкупа собственного векселя банком
КТ 99999
При последующем размещении векселей выполняются проводки, указанные выше (п.4), за исключением проводок по выдаче и списании бланков собственных векселей.
При повторном размещении векселей, вексельная сумма списывается со счетов внебалансового учета 90703. Таким же образом, с внебалансового учета списываются выкупленные досрочно для повторного размещения, но неразмещенные векселя по истечении срока их обращения:
ДТ 99999 Повторное размещение собственного векселя/истечении срока обращения векселя, в день повторного размещения/дату истечения срока обращения векселя, вексельная сумма
КТ 90703

Собственные векселя, не предъявленные к оплате до истечения сроков платежа (срока давности) по векселю, списываются банком с баланса на основании соответствующего акта, порядке, предусмотренном внутренними положениями банка. Вексель, предъявленный к оплате после истечения срока давности, банком, как правило, не оплачивается.









Похожие статьи:
Следующие статьи:

Обновлено 12.02.2013 21:10
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте