Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Внутрибанковский учет >> Схема бухгалтерского учета операций со средствами и предметами труда, полученным по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Схема бухгалтерского учета операций со средствами и предметами труда, полученным по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

PDF Печать
25.04.2016 12:03

Учет Средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено (далее – Средства труда)  до момента принятия решения уполномоченным органом банка об их дальнейшем использовании осуществляется на счете 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено».

Учет Предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено (далее – Предметы труда)  до момента принятия уполномоченным органом Банка решения об их дальнейшем использовании, осуществляется на счете 62102 «Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено».

Бухгалтерский учет операций осуществляется с использованием счетов:

Номер балансового счета

Наименование счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному договору

Счета по учету обязательств заемщика

Счета по учету кредитов предоставленных

Кредиты предоставленные

Счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

47427 (А)

Требования по получению процентов

459** (А)

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

60310 (А)

Налог на добавленную стоимость  уплаченный

60311 (П),60312 (А), 60313 (П), 60314 (А), 60322 (П), 60323 (А)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика), дебитора, кредитора.

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

Расчеты с прочими кредиторами/дебиторами

60401 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Основные средства (кроме земли)

60404 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Земля

60414 (П)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Амортизация основных средств (кроме земли)

60901 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Нематериальные активы

60903 (П)

Амортизация нематериальных активов

610**(А)

Запасы

61209

Выбытие (реализация) имущества

619** (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности

62001 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе объектов

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

62101 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе кредитных договоров/договоров залога, инвентарных объектов

Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

62102 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе кредитных договоров/договоров залога, инвентарных объектов

Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

70601 (П), в том числе по символам ОФР:

Доходы

Счет по учету доходов по символу ОФР 28204

Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов на возможные потери по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход

Счет по учету доходов по символу ОФР 28701

Доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету доходов по символу ОФР 28702

Доходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету доходов по символу ОФР 28703

Доходы от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету доходов по символу ОФР 28704

Доходы от восстановления снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету доходов по символу ОФР 29402

Доходы от безвозмездно полученного имущества

Расходы (А), в том числе по символам ОФР:

Расходы

Счет по учету расходов по символу ОФР 47304

Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход

Счет по учету расходов по символу ОФР 47701

Расходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету расходов по символу ОФР 47702

Расходы от выбытия (реализации) предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету расходов по символу ОФР 47703

Расходы от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет по учету расходов по символу ОФР 47704

Расходы от снижения стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет  по учету расходов, по символу ОФР 48413

Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации

Счет  по учету расходов, по символу ОФР 48611

Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер

Средства и Предметы труда признаются в бухгалтерском учете на основании решения уполномоченного органа банка о погашении задолженности заемщика/дебитора принятием на баланс имущества.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

ПРИЗНАНИЕ ОБЪЕКТОВ В СОСТАВЕ СРЕДСТВ ТРУДА И ПРЕДМЕТОВ ТРУДА, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ ОТСУТПНОГО, ЗАЛОГА, НАЗНАЧЕНИЕ КОТОРЫХ НЕ ОПРЕДЕЛЕНО

Получение Средств и Предметов труда по договорам отступного, залога в дату согласно акта-приема передачи имущества

62101, 62102

Счета по учету обязательств заемщика

Стоимость, по которой объект принимается в состав Средств или Предметов труда

70601*48611

Разница между справедливой стоимостью объекта и суммой задолженности заемщика (если указанная разница в соответствии с условиями договора не перечисляется заемщику)

Если в соответствии с условиями договора отступного обязательства заемщика не прекращаются в полном объеме, то не погашенная по отступному сумма задолженности продолжает учитываться на соответствующих счетах по учету обязательств заемщика до момента ее погашения клиентом или признания ее безнадежной, в порядке, установленном банком

При погашении задолженности заемщика одновременно производится восстановление соответствующих РВПС/РВП, в порядке, установленном Положениями Банка России № 254-П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и № 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»

Оценку справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу Средств труда или Чистой стоимости возможной продажи Предметов труда, числящихся на счетах 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» и 62102 «Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» банк обязан осуществить:

• не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором осуществлен перевод имущества в состав Средств или Предметов труда, и далее ежегодно

• по состоянию на конец каждого отчетного года.

Бухгалтерские проводки в указанные даты осуществляются исходя из следующего:

► Если в результате проведенной оценки балансовая стоимость объекта Средств труда/Предметов труда окажется больше, чем величина определенной справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу/чистой стоимости возможной продажи, то в бухгалтерском учете отражается убыток от уменьшения стоимости Средства/Предмета труда до величины справедливой стоимости/чистой стоимости возможной продажи (убыток от обесценения). При этом если в последующем при проведении последующих оценок на конец каждого отчетного года будет выявлено увеличение справедливой стоимости/чистой стоимости возможной продажи, то в бухгалтерском учете необходимо отразить доход от последующего увеличения стоимости объекта Средств/Предметов труда в пределах ранее признанного убытка.

► Если в результате проведенной оценки балансовая стоимость объекта Средств/Предметов труда окажется меньше, чем величина определенной справедливой стоимости/чистой стоимости возможной продажи, то в бухгалтерском учете такой объект продолжает учитываться по балансовой стоимости. Дополнительных проводок по изменению стоимости при этом не осуществляется.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

Признание в бухгалтерском учете изменения стоимости объектов Средств труда на основании профессионального суждения

Отражение убытка от уменьшения стоимости Средств труда

70606*47703

62101

На разницу между первоначальной стоимостью объекта Средств труда, отраженной на балансовых счетах и его Справедливой стоимостью (за вычетом затрат на продажу)

Доход от последующего увеличения Справедливой стоимости Средств труда (за вычетом затрат на продажу)

62101

70601*28703

На разницу между балансовой стоимостью объекта Средств труда, и его Справедливой стоимостью (за вычетом затрат на продажу) (но не более суммы убытка, признанного ранее

Признание в бухгалтерском учете изменения Чистой стоимости возможной продажи объектов Предметов труда на основании профессионального суждения

Убыток от уменьшения стоимости

70606*47704

62102

На разницу между первоначальной стоимостью объекта Предмета труда, отраженной на балансовых счетах, и Чистой стоимостью его возможной продажи

Восстановление ранее признанного Убытка от уменьшения стоимости в связи с увеличением Чистой стоимости возможной продажи

 

62102

70601*28704

На разницу между балансовой стоимостью Объекта Предмета труда и  Чистой стоимость. Его возможной продажи (но не более суммы снижения стоимости Предметов труда, признанной ранее)

Средства труда могут быть переданы банком в аренду. Отражение в учете таких операций осуществляется на основании соответствующих договоров аренды и актов приема-передачи. При этом учет объекта на счете 62101 не прекращается.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

Передача в аренду Средств труда

Передача объекта Средств труда в аренду.

91502

99999

Стоимость объекта переданного в аренду

Возврат объекта Средств труда по окончании договора аренды

99999

91502

Стоимость объекта ранее переданного в аренду

Поступление неотделимых улучшений, переданных арендатором, возмещаемых Банком

62101

60311,60312, 60313,60314

В сумме неотделимых улучшений, подлежащих возмещению Банком, как арендодателем

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Поступление неотделимых улучшений, переданных арендатором, не возмещаемых Банком

62101

70601*29402

В сумме неотделимых улучшений переданных арендатором безвозмездно*

*Обязанность по уплате НДС в бюджет при безвозмездной передаче имущества лежит на юридическом лице, передающем имущество в виде неотделимых улучшений

Прекращение признания объекта в составе Средств труда или Предметов труда осуществляется при его переводе или выбытии.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

Отражение прекращения признания объекта в составе Средств труда или Предметов труда

Перевод объекта Средств труда

Перевод объекта Средств труда в состав основных средств или нематериальных активов (если объект не готов к эксплуатации)

60415,60906

62101

В сумме балансовой стоимости за минусом НДС

Перевод объекта Средств труда в состав основных средств или нематериальных активов (если объект готов к эксплуатации)

60401,60901

Отражение НДС по объекту Средств труда, переводимому в состав основных средств или нематериальных активов (при наличии счетов-фактур если объект учитывался на счете 62101 с НДС)

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Отнесение НДС на расходы при вводе объекта в эксплуатацию

70606*48413

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Перевод объекта Средств труда в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи

62001

62101

В сумме балансовой стоимости

Перевод предметов труда

Перевод Предметов труда в состав запасов

610**

62102

В сумме балансовой стоимости за минусом НДС

Отражение НДС по объектам Предметов труда, переводимых в состав запасов (при наличии счетов-фактур)

60310

Сумма НДС согласно счетов-фактур

Отнесение НДС на расходы при списании объекта в эксплуатацию

70606*48413

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Выбытие объектов Средств труда и Предметов труда

Выбытие в связи с порчей, хищением, невозможностью дальнейшего использования

Списание стоимости выбывающих объектов Средств труда или Предметов труда

61209

62101, 62102

По балансовой стоимости

60310

В сумме НДС (если объект учитывался с НДС)

Затраты связанные с выбытием Средств труда или Предметов труда

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме затрат связанных с выбытием имущества по договору

60310

В сумме НДС с затрат, связанных с выбытием согласно счетов-фактур

Отражение материалов, пригодных для дальнейшего использования, полученных при ликвидации, выбытии объекта Средств труда или Предметов труда

610**

61209

Справедливая стоимость запасов (узлов, материалов, запчастей и т.п.)

Материальный ущерб от недостач или порчи объекта Средств труда или Предметов труда (до выявления источника погашения ущерба)

60323

61209

В сумме оцененного ущерба

Под требования, отраженные на балансовых счетах 603** по учету ущербов/недостач формируются РВП в порядке, установленным Положением Банка России № 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и внутренними документами банка

Выбытие Средств труда или Предметов труда по договору мены

Списание стоимости выбывающих по договору мены объектов Средств труда или Предметов труда

61209

62101, 62102

По балансовой стоимости

Затраты связанные с выбытием Средств труда или Предметов труда

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме затрат связанных с выбытием имущества по договору

60310

В сумме НДС с затрат, связанных с выбытием

Доплата банком по договору мены, в случае неравноценного обмена (если стоимость выбывающего объекта Средств труда или Предметов труда меньше стоимости получаемого бнком имущества

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме подлежащей доплате банком

60310

В сумме НДС с доплаты согласно счета-фактуры

Поступление имущества, в обмен выбывающему объекту Средств труда или Предметов труда по договору мены

60401, 60404,60415, 610**,619**

61209

Справедливая стоимость имущества, получаемого по договору мены

60310

В сумме НДС с поступившего имущества согласно полученных счетов-фактур

Доплата банку по договору мены, в случае неравноценного обмена (если стоимость выбывающего объекта  Средств труда или Предметов труда больше стоимости получаемого имущества)

60311/60312, 60313/60314 

61209

В сумме, подлежащей доплате банку

60309

В сумме НДС с полученной доплаты согласно счета-фактуры

Внесение Средств труда или Предметов труда в счет оплаты взноса уставный капитал сторонних организаций

Передача Средств труда или Предметов труда в уставный капитал

61209

62101,62102

По балансовой стоимости передаваемых Средств труда или Предметов труда

Затраты связанные с выбытием Средств труда или Предметов труда

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме затрат связанных с выбытием Средств труда или Предметов труда

60310

Сумма НДС с затрат связанных с выбытием согласно счетов -фактур

Отражение вклада в уставный капитал

60323

61209

В сумме согласованной оценки

602*

60323

Безвозмездная передача Средств труда или Предметов труда

Передача Средств труда или Предметов труда

61209

62101,62102

В сумме балансовой стоимости передаваемых Средств труда или Предметов труда

Затраты связанные с выбытием Средств труда или Предметов труда

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме затрат связанных с выбытием

60310

Сумма НДС с затрат связанных с выбытием согласно счетов -фактур

Начисление НДС в случае безвозмездной передачи объекта Средств или Предметов труда

70606*48413

60309 л/с «НДС начисленный»

В сумме НДС, начисленной со стоимости передаваемого объекта

60309 л/с «НДС начисленный»

60301 л/с «НДС»

Реализация Предметов труда (в дату выбытия на основании договоров купли-продажи, актов приема-передачи)

Списание стоимости выбывающих объектов Предметов труда

61209

62102

По балансовой стоимости

Затраты связанные с выбытием Предметов труда

61209

60311/60312, 60313/60314

В сумме затрат связанных с выбытием имущества по договору

60310

В сумме НДС с затрат, связанных с выбытием

Поступление выручки от реализации объекта Предмета труда в соответствии с договором купли-продажи

60311/60312, 60313/60314

61209

В сумме выручки (без НДС)

Отражение НДС с выручки от реализации Предмета труда

60309

В сумме НДС согласно счета-фактуры

Сумма НДС при реализации Предметов труда, учитываемых на счете 62102 с НДС (при наличии соответствующих счетов-фактур), рассчитывается в порядке, установленном п.3 ст. 154 Налогового Кодекса РФ

Отражение финансового результата от выбытия Средств труда или Предметов труда по любым указанным выше причинам (одновременно с указанными выше проводками)

Финансовый результат от выбытия объекта Средств труда или Предмета труда

61209

70601*28701 или 70601*28702

В сумме положительного финансового результата

70606*47701 или 70606*47702

61209

В сумме убытка от реализации объекта Средств труда или Предметов труда

Формирование резервов на возможные потери по объектам Средств труда и Предметов труда, осуществляется в дату и в порядке, установленном Положением Банка России № 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

Формирование/ корректировка РВП

70606*47304

62103

В сумме резерва/в сумме корректировки РВП в сторону увеличения

Восстановление/ корректировка РВП

62103

70601*28204

В сумме резерва/в сумме корректировки РВП в сторону уменьшения

 









Похожие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 25.04.2016 14:43
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте