Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Ответы Банка России >> Ответы Банка России от 08 февраля 2011 года по 302-П

Ответы Банка России от 08 февраля 2011 года по 302-П

PDF Печать
08.02.2011 11:00

Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение № 302-П), поступившим от Ассоциации региональных банков России (Ассоциация "Россия") от 08.02.2011 года.

(Источник - официальный сайт Банка России)

(Нумерация вопросов приведена в соответствии с опубликованной)


Вопрос 1.

"У кредитной организации арестована часть средств на корреспондентском счете. Основание для наложения ареста – уведомление Банка России, в котором говорится, что арест наложен в связи с возбуждением уголовного дела о хищении денежных средств неустановленными лицами. Кроме этого уведомления никаких документов, свидетельствующих о том, что кредитная организация проходит по данному делу истцом, ответчиком, свидетелем, третьим лицом и т.п., участвующим в процессе, нет. Банку не предъявлено никаких претензий со стороны правоохранительных органов или третьих лиц. Следует ли в данном случае считать арестованные средства условными обязательствами некредитного характера и учитывать их соответственно на счете № 91318?"

Ответ.


Вопрос 2.

"По аккредитивным операциям Банком предусмотрены комиссии:
за открытие аккредитива
за предоставление аккредитива (на период срока аккредитива)
за отсрочку платежа по аккредитиву (на период отсрочки платежа)
за постфинансирование по аккредитиву
По каким символам ОПУ учитывать перечисленные доходы?"

Ответ.


Вопрос 4.

"Банк при кредитовании заемщиков (кроме кредитных организаций) в обеспечение возврата кредита и минимизации кредитных рисков принимает залоги в виде товаров в обороте, оборудования, транспортных средств, недвижимого имущества (а также в виде ипотеки). При заключении договора залога Банк на основании рыночных цен, оценки независимого оценщика совместно с залогодателем определяет залоговую стоимость имущества, передаваемого в залог. Залоговая стоимость имущества указывается в договоре залога.

На внебалансовых счетах бухгалтерского учета №№ 91311, 91312 отражаются суммы имущества, принятого в обеспечение по предоставленным кредитам. При этом учет осуществляется в сумме принятого обеспечения.

При наличии у одного заемщика нескольких кредитных договоров Банк использует последующий залог имущества по этим кредитным договорам. В бухгалтерском учете стоимость заложенного имущества, определенная в договоре залога, отражается Банком один раз, независимо от количества кредитных договоров, по которым данный залог принят в обеспечение. При этом разделение стоимости предмета залога по нескольким лицевым счетам не производится. (Письмо Банка России от 03.10.2008 № 18-1-2-9/2096 "Об учете последующего залога").

Однако заключение Банком каждого из нескольких кредитных договоров, и соответственно, договоров последующего залога, с одним заемщиком происходит в разное время. Стоимость предмета залога при этом может изменяться в связи с изменением рыночных условий. Сумма принимаемого обеспечения отражается на внебалансовом счете № 913 по первичному договору. При заключении договора последующего залога сумма его залоговой стоимости может быть отлична от первоначального договора (изменение рыночных цен, оценка независимого оценщика и др.). При определении справедливой стоимости залога и расчете резерва данное изменение Банком учитывается.

В бухгалтерском учете изменение стоимости залога на внебалансовом счете № 913 производится Банком только после погашения кредита по первоначальному договору.

Учитывая вышеизложенное, просим дать рекомендации по отражению в бухгалтерском учете изменений залоговой стоимости при заключении договоров последующего залога. Просим также разъяснить необходимость отражения в бухгалтерском учете этих изменений в момент заключения договора последующего залога, учитывая то, что при заключении этого договора, действующим может являться первоначальный договор залога и стоимость предмета залога по этому договору не изменяется?"

Ответ.


Вопрос 5.

"В соответствии с определением банковской гарантии, данным в статье 368 ГК РФ - это письменное обязательство Банка (гаранта) по просьбе другого лица (принципала) уплатить кредитору принципала (бенефициара) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Банковская гарантия является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения принципалом его обязательств по основному договору. При этом банковская гарантия является односторонним обязательством Банка, в котором он выступает должником, и не является платежным инструментом; банковская гарантия носит обеспечительный характер (статья 329 ГК РФ).

Банк в целях уменьшения рисков в обеспечение обязательств по исполнению договора банковской гарантии данным принципалом оформляет залог имущества и поручительство физического лица или юридического лица.

Согласно пункту 3.1.2 Положения Банка России № 283-П "Для элементов расчетной базы резерва, указанных в подпункте 3.1.1 настоящего пункта, отнесенных ко II-V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России № 254-П. При этом обеспечение II категории качества может учитываться при формировании резерва только под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита "овердрафт", выданные кредитной организацией банковские гарантии и поручительства, выставленные аккредитивы и предоставленные авали." в свою очередь согласно п. 3.1.1 Положения № 283-П "Элементами расчетной базы резерва являются отраженные на внебалансовых счетах контрактные стоимости условных обязательств кредитной характера, состав которых определяется в соответствии с приложением 2 к Инструкции Банка России № 110-И, за исключением денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению.". В Приложение № 2 к Инструкции Банка России № 110-И к финансовым инструментам с высоким риском относятся, в том числе т "... банковские гарантии и поручительства, выданные банком, включая обязательства, принятые на себя банком по банковским гарантиям...". То есть, все вышеперечисленные нормативные документы Банка России предполагают корректировку резерва на возможные потери по выданной банковской гарантии с учетом обеспечения первой или второй категории качества.

Но Планом счетов бухгалтерского учета Положения № 302-П не предусмотрены счета по учету полученного обеспечения по выданным гарантиям:

- на внебалансовом счете № 91311 учитываются ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам;

- на внебалансовом счете № 91312 учитывается имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам;

- на внебалансовом счете № 91414 учитываются гарантии и поручительства, принятые в обеспечение по размещенным средствам.

На каких счетах отражать полученное обеспечение по выданной банковской гарантии (поручительство и залог)?"

Ответ.


Вопрос 6.

"Лимит стоимости основных средств с 01.01.2001 в налоговом учете первоначальной стоимостью более 40000 рублей, а в бухгалтерском учете Минфин пока не внес изменений в ПБУ 6/01. Какие рекомендации Банк России может дать в этой связи по бухгалтерскому учету основных средств. Удобно вести учет, когда лимит стоимости в бухгалтерском и налоговой учете одинаковы?"

Ответ.


Вопрос 7.

"Просим высказать позицию Банка России по вопросу бухгалтерского учета срочных сделок DVP, неисполненных в срок.

Срочные сделки, заключенные банками на условиях DVP (одновременные расчеты между сторонами сделок по поставке денежных средств и активов) с иностранными контрагентами, часто исполняются с задержками. При этом параметры сделок: сумма, дата исполнения сторонами, как правило, не пересматриваются. Задержки не всегда носят технический характер или связаны с разницей во времени.

Например: Банк заключил сделку с иностранным контрагентом на поставку еврооблигаций с исполнением DVP. Банк на дату проведения расчетов обеспечил наличие денежных средств на своем счете. В установленный день по невыясненным причинам поставка ценных бумаг не была совершена, денежные средства с Банка не списаны. Сделка была исполнена на следующий день. Формально, в такой ситуации обязательства обеих сторон по сделке не были выполнены в срок. Первоначальные параметры сделки, зафиксированные в тикете, не были пересмотрены сторонами. В частности, не была скорректирована сумма сделки, состоящая из стоимости "тела" облигации и купона на дату реализации.

В связи с этим возникают вопросы:

- следует ли отражать срочные сделки с исполнением DVP, не исполненные в дату поставки/расчетов, на балансовых счетах в соответствии с пунктом 4.59.2 части II Положения № 302-П при наступлении даты расчетов/поставки?

- подлежит ли переносу на счета по учету просроченной задолженности суммы не исполненных контрагентом требований по поставке бумаг?

- можно ли считать, что обязательства Банка не являются просроченными, так как Банк обеспечил наличие денежных средств на счете?

- правильно ли будет, в связи с тем, что сумма купона, подлежащего уплате поставщику, увеличилась (так как поставка осуществлена на следующий день), а с Банка была списана сумма в соответствии с тикетом, урегулировать расхождение по сделке на сумму начисленного купона за 1 день за счет уменьшения стоимости "тела" облигации?"

Ответ.


Вопрос 8.

"В соответствии с п.1.2 Приложения № 11 к Положению № 302-П в целях определения порядка бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Банки определяют текущую справедливую стоимость по результатам торгов на биржевом и внебиржевом рынках. При этом, как правило, не учитываются объемы сделок, по которым сформирована цена, не производится сопоставление объемов вложений банка и объемов на рынке.

К примеру, 31.12.2010 по облигациям ХКФ Банк-2/RU000A0D28N4 на ММВБ при объеме торгов 22 тыс. руб. средневзвешенная цена составила 94,63% от номинала, что на 7,5% ниже средневзвешенной цены на 30.12.2009 и 11.11.2010. Использование для переоценки средневзвешенной цены, сформированной на таком объеме, не будет отражать сумму, за которую можно реализовать облигацию.

Просим Вас высказать позицию Банка России по следующему вопросу:

Должен ли Банк при определении текущей справедливой стоимости учитывать объем сделок, на основании которых определена ТСС, и его сопоставимость с объемом вложений Банка в данную ценную бумагу?"

Ответ.


Вопрос 9.

"У Банка имеются вложения в облигацию, по которой на отчетную дату просрочен купон. Данная облигация обращается на ОРЦБ. На основании результатов торгов Банк переоценивает облигацию методом средневзвешенной цены, в соответствии с учетной политикой.

При этом для признания дохода Банком проведена оценка вложения и купонный доход по данным облигациям признан неопределенным (не проводится на счета доходов) и начисляется в корреспонденции со счетом № 50407.

В соответствии с п. 1.12.11 Части I Положения № 302-П активы банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Действующими нормативными документами Банка России определение категории качества актива осуществляется для целей оценки актива и формирования резерва. В п. 1.1 Положения Банка России № 283-П определено, что оценка риска по вложениям в ценные бумаги, отражаемых в бухгалтерском учете по текущей (справедливой) стоимости, не осуществляется.

Оценка активов исключительно для целей признания доходов "определенными" или "неопределенными" в получении действующими нормативными актами Регулятора и внутрибанковскими нормативными документами не предусмотрена.

Просим Вас высказать позицию Банка России по следующим вопросам:

Следует ли Банку для целей признания доходов проводить оценку облигаций, которые оцениваются по ТСС и по которым эмитентами допущены просрочки по уплате купонов? Какой из вариантов учета является правильным?

Вариант (вариант, изложенный в тексте): Банк переоценивает облигации по ТСС, при этом проводит оценку, определяет категорию качества и не признает на счетах доходов начисленный купон: Дт 502 Кт 50407

Вариант: Банк проводит переоценку облигации по ТСС и признает начисленный купон на счетах доходов. Дт 502 Кт 70601?"

Ответ.


Вопрос 11.

"Вопрос в связи с выходом Указания Банка России от 08.11.2010 № 2514-У.

Есть понимание того, когда (в какой момент) начинает применяться критерий существенности и совокупности ошибок. Однако хотелось бы узнать рекомендации Банка России относительно качественного и количественного выражения этих критериев, т.е. относительно каких статей баланса и в каком размере Банк России рекомендует закреплять критерий существенности?"

Ответ.


Вопрос 12.

"Как следует отражать в учете исправление существенных ошибок прошлых лет при формировании банком (в соответствии с уставом и внутренними документами) фондов накопления и потребления и учете их на отдельных лицевых счетах балансового счета 10801 "Неиспользованная прибыль"? В соответствии с внесенными Указанием Банка России от 08.11.2010 № 2514-У изменениями в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П в части исправления выявленных в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 10801 "Нераспределенная прибыль" (№ 10901 "Непокрытый убыток").

Уставом и внутренними документами банка (дивидендная политика и положение о фондах) предусмотрено формирование фонда накопления и фонда потребления из средств полученной чистой прибыли. Учетной политикой банка установлено ведение аналитического учета на счете 10801 в разрезе данных фондов (2 лицевых счета).

Учитывая внесенные изменения в Положение 302-П, как следует банку отражать исправление ошибок прошлых лет по счету № 10801 (по какому лицевому счету), если данный вид использования фондов не предусмотрен внутренними документами банка и нормативными документами Банка России, учитывая также тот факт, что прибыль по итогам года распределяется акционером полностью? Возможно ли внесение изменений в данном случае во внутренние документы банка, регламентирующие порядок использования и учета средств фондов? Возможно ли, предусмотреть в учетной политике банка при обнаружении существенной ошибки прошлых лет отражение ее по лицевому счету "фонд накопления", а при недостаточности средств на данном счете (при уменьшении прибыли) по лицевому счету "Фонд потребления" до внесения изменений в другие внутренние документы банка и, не меняя принципиально порядок учета неиспользованной прибыли банка?"

Ответ.


Вопрос 13.

"О внебалансовом учете срочных сделок. Просим прокомментировать наличие существенных расхождений между правилами учета № 302-П и требованиями МСФО в части учета срочных сделок. Планируется ли в ближайшем будущем сближать правила с требованиями МСФО в части учета срочных сделок на балансе кредитной организации без использования внебалансовых счетов?"

Ответ.


Вопрос 14.

"На какой символ доходов (расходов) следует относить переоценку при полном выбытии ценных бумаг для продажи со счета 106?"

Ответ.


Вопрос 15.

"По какому символу доходов (расходов) следует отражать вариационную маржу по поставочным сделкам на поставку ценных бумаг? Можно ли использовать символы для отражения беспоставочных (расчетных) сделок, если по экономическому содержанию такие сделки идентичны, т.е. заключаются на ОРЦБ, имеют одни и те же базисные активы в виде ценных бумаг, вариационная маржа выплачивается ежедневно?"

Ответ.


Вопрос 16.

"Вопрос по поводу отражения финансового результата при досрочном предъявлении или продаже учтенных векселей "По предъявлении, но не ранее". Какое мнение Банка России по данному вопросу, следует ли отражать дисконт доначисленный до заявленного (по сроку) как процентный доход по векселям либо как операционный доход от операций с ценными бумагами?"

Ответ.


Вопрос 17.

"Банком приобретены ценные бумаги. В проспекте эмиссии указано, что купон выплачивается по ставке 7% годовых *номинал* курс доллара США за три дня до выплаты купона. В настоящее время бумаги участвуют в торгах, но биржа не сообщает о размере купона на дату торгов. Следует ли банку начислять купонные доход, если да, то какой курс следует взять для расчета на отчетную дату, за три дня до отчетной даты, вовсе не брать? Если начислять с учетом курса, то возникает ли у банка НВПИ? Вообще возникает ли НВПИ если бумага учитывается в рублях, а купон рассчитывается с учетом изменения курса валюты?"

Ответ.


Вопрос 21.

"При начислении дисконтов по учтенным/собственным векселям сроком погашения "по предъявлении, но не ранее" банками по рекомендации Банка России рассчитывается ставка процента исходя из срока "не ранее" +1 год. Возникает вопрос, как такой подход согласуется с Положением Банка России № 302-П? Согласно п. 1.12.8 Части I Положения Банка России № 302-П операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. При приобретении векселей банки рассчитывают доходность операции исходя из даты "не ранее", т.к. не предполагается удержание векселя в портфеле дольше, чем минимальная дата предъявления векселя к погашению векселедателю. Т.е., исходя из экономической сущности, начисление дисконтов должно производиться по ставке, рассчитанной без увеличения срока на 1 год, при том, что по юридическим основаниям вексель может быть предъявлен к платежу в течение года от даты "не ранее". Также в соответствии с п. 1.12.4 Части I Положения Банка России № 302-П активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

Следовательно, для собственных векселей признание расходов при такой методике противоречит указанному пункту, т.к. по причинам, изложены выше, векселедержатель в общем случае не имеет намерения удерживать вексель в портфеле более срока "не ранее", а при начислении дисконтов по ставке "+год" происходит занижение расходов?"

Ответ.


Вопрос 24.

"На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать капитальные и текущие затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 "Внеоборотные запасы"?

Ответ.


Вопрос 25.

"Банк участвует в оплате капитальных работ, которые осуществляются по решению собственников жилья в многоквартирном доме, пропорционально площади квартир, принадлежащих банку на праве собственности, возникшего в результате отступного. Приведение данных работ (устранение недостатков, выявленных при приемке дома госкомиссией, по сути, завершение строительства) позволит быстрее реализовать указанное имущество по приемлемой цене (повысить ликвидность). В настоящее время квартиры не используются банком и в дальнейшем их использование не планируется. Все квартиры подлежат реализации. Принцип раздельного учета расходов текущих и капитального характера не позволяет отражать данные затраты в составе расходов текущего года на счете № 70606. На каких счетах следует учитывать такие затраты. На счете 60701 "Вложения в создание основных средств" или на счете 61011 "Внеоборотные запасы"? Если отражать на счете 61011 следует ли открывать отдельный лицевой счет или следует отражать их на том же лицевом счете, увеличивая стоимость имущества?"

Ответ.


Вопрос 27.

"Процедура оформления земли в собственность сопровождается различными платежами (геодезические и другие землеустроительные работы, согласование планов, получение разрешений и т.п.). Так как данный участок земли находится под зданием, которое не используется и не предполагается для использования банком в собственной деятельности или для сдачи в аренду, а предназначен для продажи вместе со зданием, как следует учитывать (на каких счетах) платежи, связанные с оформлением земли в собственность. Подлежат ли данные расходы отражению на счете 60701 ""Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" с последующим (после окончательного формирования первоначальной стоимости земли) отнесением на счет 60404 "Земля" или их следует отражать на отдельном лицевом счете 61011 "Внеоборотные запасы"?"

Ответ.


Вопрос 28.

"Банк несет расходы по содержанию объектов недвижимости, перешедших в собственность банка в порядке отступного и не используемых в собственной деятельности, не сдаваемых в аренду, в надлежащем состоянии. Банк оплачивает коммунальные расходы (отопление, канализация, вода, электричество) и услуги по охране объектов. Каким образом следует учитывать данные расходы (на каком счете), принимая во внимание, что по характеру они являются текущими (некапитальными), не увеличивают стоимость имущества и их несение является обязанностью собственника, вытекающей из норм Гражданского кодекса Российской Федерации (статья 210), и направлены на сохранение объекта недвижимости в нормальном состоянии для недопущения снижения их стоимости. Правильно ли банк отражает данные расходы на счете № 70606 "Расходы"?"

Ответ.


Вопрос 31.

"Как следует отражать в учете затраты на переизготовление технической документации по сооружению инженерных сетей здания, принадлежащего банку на праве собственности (в частности отопительной системы), если затраты по изготовлению первичной технической документации были включены в первоначальную стоимость здания, учтенного на счете № 60401 и введенного в эксплуатацию ранее, затраты на данный момент частично амортизированы?

Как в этом случае отразить указанные затраты в стоимости здания (сформировать новую стоимость объекта или увеличить стоимость имеющегося объекта). Следует ли при этом списать стоимость затрат по первичному изготовлению технической документации? Как в этом случае определить срок полезного использования и рассчитать амортизацию? Если здание вводилось в эксплуатацию при временной схеме подключения электричества, соответственно затраты на подключение по постоянной схеме формировались после введения здания в эксплуатацию и отражения на счете № 60401, где отразить затраты на подключение по постоянной схеме электроснабжения? Какие проводки при этом совершаются и, как рассчитывается амортизация?"

Ответ.


Вопрос 32.

"На каком счете следует отражать отсрочку платежа при продаже требований по кредиторской задолженности – на счете 47408 или на счете 47423 и почему?"

Ответ.


Вопрос 33.

"О новом стандарте МСФО по финансовым инструментам. Как известно, в ноябре 2010 года Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности был принят в окончательном чтении международный стандарт № 9 "Финансовые инструменты". Согласно положениям данного стандарта, для всех отчетных периодов, начиная с 1 января 2013 года применение данного стандарта обязательно для целей составления отчетности по МСФО. Просим вас дать пояснения относительно плана работы ЦБ РФ в части сближения требований учета финансовых активов по РСБУ с требованиями по МСФО в связи с принятием данного стандарта. Следует ли ожидать изменений в Правила учета № 302-П в срок до 1 января 2013 года по учету финансовых активов в части сближения с требованиями МСФО 9, учитывая значительный объём расхождений между порядком отражения операций с финансовыми активами, указанными в РСБУ и МСФО в настоящий момент?"

Ответ.


Вопрос 34.

"О плане сближения учета с МСФО. В ответах на вопросы кредитных организаций в письме от 18 декабря 2008 года, ЦБ РФ упоминал, что изучает возможность внесения в нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях изменений, относящихся к учету отложенного налогообложения, амортизированной стоимости и прочих элементов МСФО не относящихся только "к банковским операциям". На какой стадии находится данная работа и каких действий следует ожидать в ближайшем будущем, учитывая, что в период с 2008 года кредитные организации вынуждены чаще формировать консолидированную отчетность с включением в неё отчетности организаций небанковского сектора, а также появлением "продвинутых" способов выплат вознаграждений топ-менеджменту банков с использованием опционов (опционных планов) на акции (доли) или собственных акций (долей) кредитных организаций?"

Ответ.


Вопрос 36.

"Банком заключен договор на поставку золота. После поставки золота в банк по договору с аффинажным заводом банк отправляет золото на завод для изготовления мерных слитков. При этом передача золота на завод отражается проводкой Д-т 20305 К-т 20302. При получении заводом золота стоимость золота должна быть списана со счета 20305 "Драгоценные металлы в пути". Возникает вопрос. В корреспонденции с каким счетом дебиторской задолженности производится списание полученного заводом золота – 60312 или 47423?"

Ответ.


Вопрос 37.

"Договором на поставку золота предусмотрена поставка слитков в течение 1 года отдельными партиями. Сроки и цена поставки каждой партии согласовываются сторонами по мере изготовления слитков. Оплата каждой партии производится банком на основании счета, выставляемого производителем золота. При заключении договора банк отражает сделку по счетам главы Г – Д-т 93411А98 К-т 96311810. Вопрос. Необходимо ли отражать срочную сделку при поступлении в банк счета от производителя на оплату произведенной партии золота и оплаты этого счета в течение 5 дней на счетах главы Г как срочную (сроком исполнения от 2 до 7 дней)?"

Ответ.


Вопрос 38.

"О содержании пояснительной записки к годовому отчету. В Указании ЦБ РФ № 2519-У в части применения подпункта 1.5 относительно описания в пояснительной записке к годовому отчету рисков и иной существенной информации о кредитной организации. Планируется ли выпуск "типовой" пояснительной записки или вопросника, позволяющего кредитным организациям при первом составлении пояснительной записки оценить глубину раскрытия информации, указанной в подпункте 1.5 и формат ее раскрытия?"

Ответ.


Вопрос 40.

"На сайте Совета по международным стандартам финансовой отчетности размещен текст международных стандартов финансовой отчетности в формате pdf. Следует ли считать указанный текст официальным переводом МСФО на русский язык? Будет ли подготовлен текст стандартов в более удобном для использования виде?"

Ответ.


Вопрос 41.

"Действующий в настоящее время порядок учета в картотеке к внебалансовому счету № 90901 документов, ожидающих разрешения на проведение операций, не несет явного экономического смысла, и в то же время требует значительных финансовых и трудовых ресурсов. Планируется ли Банком России рассмотрение вопроса о целесообразности ведения такого учета?"

Ответ.


Вопрос 43.

"Согласно п. 3.2.1 Указания № 2089-У СПОДом производится исправление обнаруженной после отчетной даты ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата.

Предположим Банк по ошибке своевременно не перевел здание со счета 61011 на счет 604 (хотя акт ввода в эксплуатацию был датирован концом декабря 2010 г.). Налицо существенная ошибка. Но перенос здания с одного активного счета на другой не влияет на финансовый результат.

Может ли банк исправить ошибку СПОДом, не затрагивая при этом счет финансового результата?

Далее Банк намерен переоценить это здание, отразив переоценку также СПОДом и затем включить переоценку в капитал?"

Ответ.


Вопрос 44.

"В связи с появлением разного рода разъяснений, не носящих нормативного характера, о применении законодательства о бухгалтерском учете в кредитных организациях и порядке открытия депозитных счетов нотариусов необходимо рассмотреть возможность внесения изменений в:

- 302П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в части указания балансовых счетов, которые могут открываться для учета депозита нотариуса;

- 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее – Инструкция № 28-И) в части разъяснения порядка заключения/незаключения договора при открытии депозитных счетов нотариуса?"

Ответ.





Обновлено 12.05.2012 12:45
 

Поиск

Новое на сайте