Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Ответы Банка России >> Ответы Банка России о доходах и расходах, март 2015

Ответы Банка России о доходах и расходах, март 2015

PDF Печать
01.04.2015 14:09

ОТВЕТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ДЕПАРТАМЕНТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 22.12.2014 N 446-П "О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРОЧЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (ДАЛЕЕ - ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ N 446-П) ОТ 23.03.2015

(Информация с официального сайта Банка России)


Вопрос 1

Действующие нормативные документы Банка России не устанавливают порядок бухгалтерского учета процентных доходов и расходов с применением метода дисконтирования, а также порядок отражения в учете корректировки доходов (расходов) от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных. Просим Вас разъяснить, ожидается ли разработка таких документов, или вступление в силу Положения Банка России N 446-П должно рассматриваться как достаточное основание для изменения учета процентных доходов и расходов с 1 января 2016 года.

Ответ


Вопрос 2

В соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N 446-П аналитический учет должен обеспечить получение информации о комиссионных доходах (расходах), полученных или уплаченных сторонами по договору, за исключением сумм, включенных в расчет ставки дисконтирования, от операций с финансовыми активами или финансовыми обязательствами, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Просим разъяснить, что означает данная формулировка.

Ответ


Вопрос 3

В соответствии с пунктами 4.1 и 17.1 Положения Банка России N 446-П возникающие по договору репо доходы (расходы) первоначального продавца и доходы (расходы) первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление ценных бумаг.

Просим разъяснить, по каким символам части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" и части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" следует отражать данный доход (расход).

Ответ


Вопрос 4

В соответствии с главами 6, 9, 19, 22 Положения Банка России N 446-П к доходам (расходам) (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами относятся:

доходы (расходы) от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в отчете о финансовом положении при первоначальном признании соответствующего финансового актива.

К доходам (расходам) от операций с полученными кредитами, прочими привлеченными средствами относятся:

доходы (расходы) от привлечения кредитов, депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего финансового обязательства.

К доходам (расходам) от операций с выпущенными долговыми ценными бумагами относятся:

доходы (расходы) от выпуска долговых ценных бумаг на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего обязательства.

Просим разъяснить, что понимается под "условиями, отличными от рыночных". Также просим сообщить, должны ли кредитные организации руководствоваться требованиями указанных глав в случае, если требование о применении ставки дисконтирования не вступит в силу с 1 января 2016 года.

Ответ


Вопрос 5

В соответствии с пунктом 10.5 Положения Банка России N 446-П доходы от операций с валютными ценностями подлежат отражению по символам ОФР 27301 - 27304. В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Просим разъяснить, подлежат ли отражению по символам 27301 - 27304 такие виды доходов от операций с валютными ценностями, как доходы от операций по приему для зачисления на счета клиентов и от выдачи со счетов клиентов наличной иностранной валюты, за перевод иностранной валюты по поручению клиентов, за зачисление на счета клиентов иностранной валюты, поступившей в безналичном порядке, а также комиссия за осуществление функций агента валютного контроля.

Ответ


Вопрос 6

Просим разъяснить, в каких случаях предполагается использование символа ОФР 27401. Также просим разъяснить, по какому принципу следует классифицировать доходы по переводам, выполненным по банковским счетам клиентов по распоряжениям взыскателей средств: по типу клиента-владельца счета или по типу взыскателя средств.

Ответ


Вопрос 7

В пункте 20.3 Положения Банка России N 446-П сказано, что расходы, связанные со списанием безнадежных к взысканию долговых ценных бумаг, не погашенных в срок, отражаются в ОФР по соответствующим символам ОФР в корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) ценных бумаг. Просим разъяснить, означает ли это невозможность списания данного вида активов непосредственно за счет созданных резервов на возможные потери.

Ответ


Вопрос 8

В пункте 25.12 Положения Банка России N 446-П сказано, что расходы от обесценения арендованного имущества по договорам финансовой аренды (лизинга) отражаются арендатором в ОФР по соответствующим символам разделов 7 "Другие операционные расходы" и 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" части 4 "Операционные расходы", если в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) предметы лизинга учитываются на балансе лизингополучателя. В указанных разделах ОФР отсутствуют специальные символы для учета расходов от обесценения имущества, арендованного по договору лизинга.

Ответ


Вопрос 9

Если требование о применении ставки дисконтирования не вступит в силу с 1 января 2016 года, просим разъяснить, должны ли кредитные организации с 1 января 2016 года относить к процентным доходам (процентным расходам) комиссионные вознаграждения (сборы) по операциям, которые приносят процентный доход (процентный расход). Или же любые комиссионные вознаграждения (сборы) следует отражать в разделе 7 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 2 или в разделе 7 "Другие операционные расходы" части 4 соответственно.

Ответ


Вопрос 10

В ОФР по ряду позиций предусматривается выделение отдельных символов доходов (расходов) по операциям с четырьмя категориями контрагентов: кредитными организациями, юридическими лицами (кроме кредитных организаций), индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Например, по этим категориям поделены доходы от открытия и ведения счетов в разделе 7 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 2 "Операционные доходы" ОФР. Просим разъяснить, в какую из указанных четырех категорий следует относить соответствующие доходы (расходы) по операциям с адвокатами и нотариусами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также доходы и расходы по операциям с иностранными банками, юридическими и физическими лицами - нерезидентами.

Ответ


Вопрос 11

Просим разъяснить в каких графах ОФР подлежат отражению доходы и расходы по символам 23901 - 23904, 25101 - 25105, 25201 - 25205, 25301 - 25305, 25401 - 25405, 25501 - 25505, 26105, 26106, 26205, 26206, 28502, 28701, 28702, 29101 - 29103, 43501 - 43504, 45101 - 45105, 45201 - 45205, 45301 - 45305, 42404 - 45405, 45501 - 45505, 45601, 47108, 47501 - 47503, 47701, 47702, 48201 - 48203, 48302.

Ответ


Вопрос 12

Просим разъяснить порядок отражения в части 7 "Прочий совокупный доход" ОФР сумм изменения статей прочего совокупного дохода. Например, при переоценке основного средства и приросте стоимости основного средства в результате переоценки следует ли по символу 71501 указать кредитовый оборот по счету 10601 и одновременно по символу 72501 отразить дебетовый оборот по счету 10601 как уменьшение прироста стоимости основного средства на сумму переоцененной амортизации.

По какому символу отразить уменьшение прочего совокупного дохода при выбытии (реализации) основного средства?

Должны ли обороты по дебету и кредиту счета 106 (за исключением эмиссионного дохода), отраженные в ежедневной оборотной ведомости, составляемой по форме приложения 7 к Положению Банка России N 385-П, соответствовать суммам, указанным по символам части 7 "Прочий совокупный доход" ОФР?

Ответ


Вопрос 13

В Положении Банка России N 446-П предусмотрено, что доходы и расходы по сделкам с ПФИ отражаются в ОФР исходя из типов ПФИ (фьючерс, форвард, опцион, своп и прочие) и видов базовых (базисных) активов (иностранная валюта, процентные ставки, ценные бумаги, драгоценные металлы и прочие).

Просим Вас пояснить, на каких символах ОФР необходимо отражать доходы и расходы от сделок с ПФИ, имеющих два и более базовых (базисных) актива.

Ответ


Вопрос 14

Просим пояснить, на каком символе отражаются расходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретенных долговых и долевых ценных бумаг.

Ответ


 







Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 01.04.2015 14:20
 

Поиск

Новое на сайте