Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Внутрибанковский учет >> Особенности учета объектов недвижимости и земельных участков, полученных банком по договорам залога и отступного

Особенности учета объектов недвижимости и земельных участков, полученных банком по договорам залога и отступного

PDF Печать
25.04.2016 12:57

В соответствии с вступившим в силу с 01.01.2016 года Положением Банка России  от 22.12.2014 № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» (далее по тексту-Положение № 448-П) имущество, принимаемое банком на баланс по договорам отступного/залога подлежит отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:

 

• Объекты имущества, соответствующие критериям признания запасов принимаются к учету на балансовый счет 62102 «Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено»

• Объекты имущества (за исключением недвижимости и земли), соответствующие критериям признания основных средств или нематериальных активов принимаются к учету на балансовый счет 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» (далее по тексту  - Средства труда).

• Полученные по договорам отступного или залога объекты недвижимости (в том числе земельные участки) не являются Средствами труда и при получении не подлежат отражению лицевых счетах на балансового счета 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено».

В случае принятия банком решения о погашении задолженности предоставлением отступного или обращением взыскания на заложенные объекты недвижимости (земли), в таком решении в обязательном порядке должна быть указана цель дальнейшего использования (применения) недвижимости, принимаемой по договору отступного (залога).

В дату акта приема-передачи (или иную дату, установленную договором) объекты недвижимости (земли), полученные по договорам отступного, залога,  в зависимости от цели их дальнейшего использования банком, подлежат отражению на счетах:

60401 «Основные средства (кроме земли)», 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и 60404 «Земля» -  если принято решение об использовании полученных объектов недвижимости (земли) в собственной деятельности банка, и они соответствуют критериям признания основных средств, установленным Положением ; 448-П и внутренними документами банка;

619** «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности» – если принято решение об использовании полученных объектов недвижимости (земли) для получения дохода от прироста их стоимости и/или для получения арендных платежей и они соответствуют критериям признания недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (недвижимость ВНОД), установленным Положением №448-П и внутренними документами банка;

62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» – если принято решение о реализации полученных объектов недвижимости (земли) в течение 12 месяцев, и они соответствуют критериям признания долгосрочных активов, предназначенных для продажи, установленным Положением № 448-П и внутренними документами банка.

На указанных счетах полученные по договорам отступного, залога объекты недвижимости (земли) отражаются по справедливой стоимости, определенной на дату признания.

Порядок учета НДС в стоимости каждой категории имущества должен быть определен банком в учетной политике.

Оценка справедливой стоимости осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Если справедливая стоимость полученных по договорам отступного, залога, объектов недвижимости, включая землю, не поддается надежной оценке, то их оценка производится:

по договорам отступного - в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств;

по договорам залога - в сумме, определенной в соответствии со статьей 350.2 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

При этом если справедливая стоимость объекта превышает размер погашаемых отступным/залогом обязательств заемщика, то возникающая разница относится на доходы банка, за исключением случая, когда договором отступного предусмотрен возврат указанной разницы заемщику.

Схема бухгалтерского учета имущества, принятого на баланс по договору отступного/залога

Бухгалтерский учет операций осуществляется с использованием счетов:

Номер балансового счета

Наименование счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному договору

Счета по учету обязательств заемщика

Счета по учету кредитов предоставленных

Кредиты предоставленные

Счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

47427 (А)

Требования по получению процентов

459** (А)

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

60310 (А)

Налог на добавленную стоимость  уплаченный

60401 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Основные средства (кроме земли)

60404 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Земля

60414 (П)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Амортизация основных средств (кроме земли)

619** (А)

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов

Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности

62001 (А)

Аналитический учет ведется в разрезе объектов

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

Расходы (А), в том числе по символам ОФР:

 

Счет  по учету расходов, по символу ОФР 48413

Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации

Счет  по учету расходов, по символу ОФР 48611

Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер

 

 

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма операции

Дебет счета

Кредит счета

Получение объекта недвижимости (включая землю) по договорам отступного, залога в дату принятия объекта на основании акта-приема передачи (или иную дату, определенную договором)

Если принято решение об использовании объекта недвижимости (земли) в собственной деятельности банка и объект соответствует критериям признания основных средств

60401, 60404

Счета по учету обязательств заемщика

Стоимость,по которой объект принимается к учету

Если объект недвижимости (кроме земли) не готов к использованию

60415

Если стоимость принимаемого объекта превышает сумму погашаемой задолженности

60401,60404, 60415

70601*48611

На сумму разницы

Отражение НДС по передаваемым объектам недвижимости (при наличии счетов-фактур)

60310

Счета по учету обязательств заемщика

Сумма НДС при наличии счетов-фактур

Отнесение НДС на расходы при вводе объекта основных средств в эксплуатацию

70606*48413

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Если принято решение об использовании объекта недвижимости (земли) для получения дохода от арендной платы и/или от прироста стоимости и объект соответствует критериям Недвижимости ВНОД

619**

Счета по учету обязательств заемщика

Стоимость,по которой объект принимается к учету

Если объект не готов к использованию

61911

Если стоимость принимаемого объекта превышает сумму погашаемой задолженности

619**

70601*48611

На сумму разницы

Отражение НДС по передаваемым объектам недвижимости (при наличии счетов-фактур)

60310

Счета по учету обязательств заемщика

Сумма НДС при наличии счетов-фактур

Отнесение НДС на расходы при вводе объекта недвижимости ВНОД в эксплуатацию

70606*48413

60310

В сумме НДС согласно счетов-фактур

Если принято решение о продаже объекта недвижимости (земли) и объект соответствует критериям долгосрочных активов, предназначенных для продажи

62001

Счета по учету обязательств заемщика

Стоимость, по которой объект принимается к учету

Если стоимость принимаемого объекта превышает сумму погашаемой задолженности

70601*48611

На сумму разницы

Если в соответствии с условиями договора отступного обязательства заемщика не прекращаются в полном объеме, то не погашенная по отступному сумма задолженности продолжает учитываться на соответствующих счетах по учету обязательств заемщика до момента ее погашения клиентом или признания ее безнадежной, в порядке, установленном банком

При погашении задолженности заемщика одновременно производится восстановление соответствующих РВПС/РВП, в порядке, установленном Положениями Банка России № 254-П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и № 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»

 









Похожие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 25.04.2016 14:44
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте