Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Внутрибанковский учет >> Основные средства. Бухгалтерский учет в банках

Основные средства. Бухгалтерский учет в банках

PDF Печать
22.05.2012 10:52

Внимание! Материал перемещен в архив.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2016 года Положения Банка России от 22.12.2014 № 448-П порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", учет, описанный в статье, с 2016 года является не актуальным.

 

Новый порядок учета описан в статьях:

"Порядок бухгалтерского учета основных средств в кредитных организациях с 2016 года"

"Порядок бухгалтерского учета основных средств в кредитных организациях с 2016 года. Продолжение"

 

Порядок учета основных средств в банках определен Положением Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П (далее - Положение 385-П). Установленная Банком России организация учета основных средств в банках основывается на принципах, определенных законодательными актами РФ и нормативными актами Минфина РФ по данному вопросу. Положение 385-П вносит лишь некоторые уточнения и корректировки, не вступающие в противоречие с обозначенными нормативными актами.

Бухгалтерский учет операций с основными средствами осуществляется в банке на счетах:

Номер и аналитика счета Характеристика счета
10601 (П)
Аналитический учет определяется банком в Учетной политике
Прирост стоимости имущества при переоценке
10610 (А) Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыл
10801 (П) Нераспределенная прибыль
602  Прочее участие
60301 (П) Расчеты по налогам и сборам
60305 (П) Расчета с работниками по оплате труда
60307 (П) 60308 (А) Расчеты с работниками по подотчетным суммам  
60309 (П) Налог на добавленную стоимость полученный
60310 (А) Налог на добавленную стоимость уплаченный
60311 (П) 60312 (А) Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
60313 (П) 60314 (А) Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами
60323 (А) Расчеты с прочими дебиторами
60401 (А)
в разрезе инвентарных объектов, может вестись в отдельной программе, с отражением на соответствующем счете в балансе общими суммами
Основные средства (кроме земли)
60404 (А) Земля
60601 (П)
в разрезе инвентарных объектов, может вестись в отдельной программе, с отражением на соответствующем счете в балансе общими суммами
Амортизация основных средств
60701 (А)
по каждому объекту основных средств или группы однородных объектов по договорам с поставщиками (подрядчиками)
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов
60702 (А)
по каждому объекту основных средств или группы однородных объектов по договорам с поставщиками (подрядчиками)
Оборудование к установке (для учета оборудования, требующего монтажа и вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений)
610 (А) Материальные запасы
61209 (-)
в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств или группы однородных объектов основных средств
Выбытие (реализация) имущества
70601 (П) Доходы
70606(А) Расходы

Схема бухгалтерских проводок по учету основных средств в банках

Бухгалтерский учет банка по операциям формирования первоначальной стоимости основного средства и его вводу в эксплуатацию
Поступление основного средства, полученного по договору купли-продажи
ДТ 60701 (без НДС)
      60702(без НДС)
      ( в рублях)*
Поступление оплаченного основного средства по договору купли-продажи. Прием основного средства до его ввода в эксплуатацию производится на основании акта приема-передачи.
ДТ 60310(НДС)
КТ 60312, 60314, 60323
(в валюте расчетов)
или  
ДТ 60701 (без НДС)
      60702(без НДС)
       (в рублях)*
Поступление основного средства (нематериального актива), оплата за которое будет проведена по договору купли-продажи позже.
КТ 60311, 60313, 60322
(в валюте расчетов)
ДТ 60311,60313, 60322 Отражение в учете доходов/расходов от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (НВПИ) (при необходимости).
КТ 70605
(символ 15202)
ДТ 70610
(символ 24202)
КТ 60311,60313,60322
Поступление основного средства, полученного в собственность банка безвозмездно
ДТ 60701
      60702
(по рыночной стоимости без НДС)
Поступление основного средства, полученного в собственность банка безвозмездно. Проводка осуществляется по рыночной цене на основании акта приема-передачи.
КТ 70601
(символ 17301)
Направление основного средства, полученного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности
ДТ 60701
      60702
При принятии решения о направлении основного средства, полученного по договорам залога, отступного для использования в собственной деятельности по рыночной цене.
КТ 61011
ДТ 70606 Если стоимость, по которой основное средство было принято к учету на счет 61011 больше его рыночной цены.
КТ 61011
ДТ 61011 Если стоимость, по которой основное средство было принято к учету на счет 61011 меньше его рыночной цены.
КТ 70601
Поступление основного средства в качестве взноса в уставный капитал банка
ДТ 60701
      60702
(на сумму денежной оценки по договору)
Поступление основного средства в счет взноса в уставный капитал по акту приема-передачи (согласованная учредителями (участниками) денежная оценка основного средства).
КТ 60322 (ОАО),
     10208 (ООО)
ДТ 60322 (ОАО) После регистрации выпуска акций.
КТ 10207
Поступление основного средства по договору мены
ДТ 60701
      60702
Поступление основного средства по договору мены (рыночная цена), по акту приема-передачи.
КТ 61209
ДТ 61209  
КТ счет по учету выбывающего по договору мены имущества (604,610) Балансовая стоимость выбывающего обмениваемого имущества.
КТ 60312, 60314, 60323 Затраты, связанные с выбытием обмениваемого имущества, а также сумма доплаты банком, в случае если обмен неравноценный и рыночная цена полученного основного средства больше, чем стоимость выбывающего обмениваемого имущества.
ДТ 60312, 60314, 60323 Сумма, подлежащая получению банком при неравноценном обмене, если рыночная стоимость получаемого по договору мены основного средства меньше, чем стоимость выбывающего обмениваемого имущества.
ДТ 606 Сумма начисленной амортизации, если выбывает по договору мены основное средство или нематериальный актив.
КТ 61209
Доведение полученного любым способом основного средства до состояния готовности ( в случае необходимости)
ДТ 60701
     60702
Оплаты труда физического лица, привлеченного к созданию (доведению до состояния, пригодного для использования) объекта основных средств по отдельно-заключенным договорам. Работы/услуги принимаются на основании акта выполненных работ.
КТ 60305
КТ 60301 (страховые взносы)
ДТ 60701 (без НДС)
      60702(без НДС)
      ( в рублях)*
Оплата работ/услуг по созданию объекта основных средств, либо по доставке или доведению имущества до состояния, пригодного для использования (по договорам с юридическими лицами). Если указанные работы производятся до оплаты, то по кредиту (КТ) производится отражение начисленных за работы/услуги сумм по договору на счетах 60311,60313,60322. Работы/услуги принимаются на основании актов выполненных работ.
ДТ 60310 (НДС)
КТ 60312, 60314, 60323
( в валюте расчетов)
ДТ 60701
      60702
Стоимость собственных материалов и запасных частей, использованных при создании основного средства, включенная в капитальные затраты. Материалы списываются на основании акта на списание материалов.
КТ 61002, 61008
ДТ 60701
     60702
Включение в капитальные затраты оплаченной государственной пошлины (при необходимости).
КТ 60312
Ввод в эксплуатацию основного средства, полученного любым способом
ДТ 60401 Ввод в эксплуатацию основного средства на основании Акта ввода в эксплуатацию.
КТ 60701
     60702
ДТ 70606
(символ 26411)
КТ 60310 (НДС)

*Учет на счетах 60312, 60314,60323 ведется в валюте расчетов, на счетах 60701, 60310 – в российских рублях независимо от валюты расчетов. При необходимости осуществляется прямая конверсионная проводка по курсу Банка России на дату принятия имущества к учету.

Бухгалтерский учет операций амортизации основных средств
ДТ 70606
(символ 26201)
Ежемесячное начисление, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию. Амортизация за последний месяц на выбывающее основное средство начисляется в день выбытия.
КТ 60601
Исправление ошибок по начисленной амортизации, в том числе, в связи с неверно определенной амортизационной группой при вводе основного средства в эксплуатацию (на основании соответствующего акта или служебной записки)
ДТ 60601 Списание излишне начисленной амортизации, относящейся:
КТ 70606
(символ 26201)
к текущему году
КТ 70601
(символ 17203)
к прошлым годам
ДТ 70606
(символ 26201,27203)
Доначисление амортизации.
КТ 60601

 

Бухгалтерский учет операций по выбытию основного средства
Реализация основного средства по договору купли-продажи
ДТ расчетный счет покупателя или 20202
(в т.ч. НДС)
Поступление от покупателя денежных средств по договору купли-продажи основного средства, если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем совпадают или выручка от покупателя поступили до отражения в учете выбытия основного средства.
КТ 60311,60313,60322
ДТ 60311,60313,60322
КТ 60309
(сумма НДС)
ДТ 60311,60313,60322
(без НДС)
Отражение в учете выручки от реализации основного средства, если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем совпадают или выручка от покупателя поступили до отражения в учете выбытия основного средства.
КТ 61209
или  
ДТ 60312,60314,60323
(без НДС)
Отражение в учете выручки от реализации основного средства в сумме по договору (без НДС), если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем не совпадают и выручка от покупателя поступает по договору после выбытия имущества и отражения выбытия в учете.
КТ 61209
ДТ расчетный счет покупателя или 20202
(в т.ч. НДС)
Поступление от покупателя денежных средств по договору купли-продажи основного средства, если день выбытия основного средства и день поступления выручки от покупателя по договору не совпадают и расчеты с покупателем проводятся после выбытия основного средства и отражения выбытия в учете.
КТ 60312,60314,60323
ДТ 60312,60314,60323,
КТ 60309
(сумма НДС)
ДТ 60601 Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации.
КТ 61209
ДТ 61209 Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема –передачи, являющегося приложением к договору.
КТ 60401
ДТ 61209 Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства.
КТ 60312,60314,60323,
ДТ 61209 Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный.
КТ 70601
(символ 16302)
ДТ 70606
(символ 26307)
Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный.
КТ 61209
ДТ 10601 Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли, за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.
КТ 10610
ДТ 10601
КТ 10801
Выбытие основного средства, передаваемого безвозмездно
ДТ 60601 Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации.
КТ 61209
ДТ 61209 Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи.
КТ 60401
ДТ 70606
(символ 26307)
Отнесение на расходы отрицательного финансового результата.
КТ 61209
ДТ 70606
(символ 26411)
Начисление НДС с рыночной цены безвозмездно передаваемого основного средства.
КТ 60301
Внесение основного средства в уставный капитал других организаций
ДТ 602 Отражение вложений в уставный капитал в сумме денежной оценки по договору.
КТ 61209
ДТ 60601 Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации.
КТ 61209
ДТ 61209 Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи.
КТ 60401
ДТ 61209 Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства.
КТ 60312,60314,60323
ДТ 61209 Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный.
КТ 70601
(символ 16302)
ДТ 70606
(символ 26307)
Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный.
КТ 61209
ДТ 10601 Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли, за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.
КТ 10610
ДТ 10601
КТ 10801
Выбытие основного средства по договору мены
ДТ счет по учету поступающего по договору мены имущества (607,610)
(без НДС)
Отражение в учете рыночной стоимости имущества, получаемого по договору мены, если по договору мены имущество принимается банком, а основное средство передается в один день. Основание – акт приема-передачи, являющийся приложением к договору.
ДТ 60310
(НДС)
КТ 61209
или
ДТ 60312, 60314 (без НДС) Отражение в учете рыночной стоимости имущества по договору (без НДС), получаемого по договору мены, если банк передает основное средство по договору мены раньше, чем получает обмениваемое имущество.
КТ 61209
Доплата банку при неравной мене, если стоимость передаваемого основного средства больше, чем стоимость получаемого имущества:
ДТ 60311,60313 если денежные средства поступили в день выбытия имущества или раньше
или
ДТ 60312,60314 если денежные средства поступают после выбытия имущества
КТ 61209  
Доплата, которую должен произвести банк при неравной мене, если стоимость передаваемого основного средства меньше, чем стоимость принимаемого имущества:
ДТ 61209  
КТ 60311,60313 если платеж будет проведен банком позже дня выбытия основного средства
или
КТ 60312,60314 если оплата была проведена банком в день выбытия имущества или раньше
ДТ 60601 Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации.
КТ 61209
ДТ 61209 Списание с учета выбывающего основного средства. Основание – акт приема-передачи, являющийся приложением к договору.
КТ 60401
ДТ 61209 Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства.
КТ 60312,60314,60323
ДТ 61209 Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный.
КТ 70601
(символ 16302)
ДТ 70606
(символ 26307)
Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный.
КТ 61209
ДТ 10601 Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли, за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.
КТ 10610
ДТ 10601
КТ 10801
Списание основного средства, непригодного для дальнейшего использования
ДТ 60601 Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации.
КТ 61209
ДТ 61209 Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи по форме ОС-4, ОС-4а, ОС-4б.
КТ 60401
ДТ 61209 Отражение затрат, связанных со списанием основного средства.
КТ 60312,60314,60323
Возмещение материального ущерба:
ДТ 605 удержание суммы в возмещение причиненного ущерба из заработной платы виновного работника (на сумму удержанных средств)
ДТ 60307 внесение виновным работником сумм в возмещение ущерба до выбытия имущества (на сумму поступивших средств)
ДТ 60308 возложение на работника материальной ответственности за ущерб (на сумму возложенного ущерба)
ДТ 60322 если ущерб возмещается третьим лицом (не работником Банка) (в том числе страховой компанией) и денежные средства в погашение ущерба поступили до выбытия имущества (на сумму поступивших средств)
ДТ 60323 если ущерб должен быть возмещен третьим лицом, не работником Банка (в том числе страховой компанией), и денежные средства еще не внесены (на сумму официально подтвержденного виновником, судом, страховой компанией ущерба)
КТ 61209  
ДТ 61209 Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный.
КТ 70601
(символ 16302)
ДТ 70606
(символ 26307)
Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный.
КТ 61209
ДТ 10601 Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли, за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.
КТ 10610
ДТ 10601
КТ 10801
ДТ 610 Оприходование узлов, деталей и материалов, полученных в результате выбытия основного средства и признанных пригодными для дальнейшего использования, по текущей рыночной стоимости, определенной комиссией на дату списания основного средства. Оприходование осуществляется на основании утвержденного банком приходного документа, возможно использование формы М-4.
КТ 70601
(символ 16302)

См. также "Учет недвижимости, временно не используемой в основной деятельности банка"









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 15.02.2016 15:47
 

Материал в архиве. Добавление комментариев прекращено.

Поиск

Новое на сайте