Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Налогообложение >> Основные изменения законодательства о налогах и сборах с 2017 года

Основные изменения законодательства о налогах и сборах с 2017 года

PDF Печать
11.01.2017 14:13

С 1 января 2017 года вступили в силу следующие основные изменения в области законодательства о налогах, сборах и взносах, на которые следует обратить внимание кредитным организациям:

1. С 2017 года система страховых взносов и принципы обложения страховыми взносами (за исключением страховых взносов на травматизм) устанавливается Налоговым Кодексом РФ (введена новая глава 34). Под  страховыми взносами, регулируемыми Налоговым Кодексом, понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Таким образом, на начисление и уплату страховых взносов на травматизм нововведение не распространяется (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В целях своевременного поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, перечисляемых плательщиками в счет уплаты страховых взносов, следует обратить внимание на заполнение следующих реквизитов платежных поручений:

• в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств указывается значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

• в поле "Получатель" указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

• в поле код бюджетной классификации указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба

(Письмо  ФНС России от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@).

Следует также обратить внимание, что Налоговым Кодексом теперь предусмотрено начисление страховых взносов на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

За расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, отчетность по страховым взносам должна представляться плательщиками страховых взносов в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьями 431 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Новые формы отчетности утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@).

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до 01.01.2017 года

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации  (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) .

2. Начисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по-прежнему, регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

С 2017 года  Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ указанный Федеральный закон дополнен положениями устанавливающими:

• порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, расчетный и отчетный периоды по страховым взносам (статья 22.1. изложена в новой редакции);

• обязанность банков (иных кредитных организаций) сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета юридического лица, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в территориальный орган страховщика по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета;

• Порядок предоставления отчетности по страховым взносам на травматизм;

• Ответственность за нарушение законодательства в области страхования от несчастных случаев

В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ страховые взносы на травматизм уплачиваются работодателями в прежнем размере.

3. С 2017 года предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством увеличена до 755 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование -  до 876 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).

При расчете среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком следует учитывать, что начиная с 1 января 2017 г. расчет осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а до этого периода - в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Постановление Правительства РФ от 10.12.2016 № 1340).

4. Срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Данные в составе формы РСВ-1 с 2017 года нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере предоставляется с прежней периодичностью, но теперь в налоговый орган (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

5. С 2017 года в Налоговый Кодекс РФ внесены дополнения, касающиеся контролируемых сделок. В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 статьи 105.14 Налогового Кодекса РФ, не признаются контролируемыми следующие сделки:

• сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;

• сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.

6. С банков будет взыскиваться штраф в размере 20 тысяч рублей также за открытие банком счета российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе.

(Ст.132 Налогового Кодекса РФ изложена в новой редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

7. НДС  с 2017 года:

• Не подлежат обложению НДС  операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

• Установлены особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ введена статья 174.2.)

• Срок действия банковской гарантии, выдаваемой для целей возмещения НДС в заявительном порядке должен истекать не ранее чем через 10 (ранее 8) месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

8. НЛФЛ с 2017 года:

Дополнен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

В частности с 2017 года не подлежат обложению НДФЛ:

• доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме (Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

• доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

(Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

• Плата за независимую оценку квалификации работника, производимую в соответствии с новым Законом о независимой оценке квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ)

Для физических лиц, самостоятельно оплативших независимую оценку квалификации, предусмотрен социальных вычет в размере произведенной оплаты (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

9. Для целей налогообложения НДФЛ и налога на прибыль  введен термин производный финансовый инструмент:

Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" (Федеральный закон от 03.07.2016 №242-ФЗ).

10. Налог на прибыль с 2017 года:

• Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ внесены изменения в части задолженности, признаваемой контролируемой:

- Расширен перечень случаев, в которых задолженность признается контролируемой (в части долговых обязательств, связанных с иностранными лицами);

- При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика;

- В случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период пересчету не подлежит;

- Установлены случаи при которых непогашенная задолженность по долговому обязательству не признается для налогоплательщика контролируемой задолженностью.

• При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (статья 266 Налогового Кодекса РФ дополнена Федеральным законом от 30.11.2016  № 401-ФЗ)

• Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (Статья 278.1. Налогового Кодекса РФ изложена в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

• Убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, определенной в отчетном (налоговом) периоде, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Налогового Кодекса РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

• По облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 15% (пп.1,п.4 ст.284 Налогового Кодекса РФ), при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка (Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ).

• В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (за исключением налоговой базы, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль). При этом исключено 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

• В 2017 – 2020 годах изменены соотношения процентных ставок налога на прибыль, зачисляемых в федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (дополнения внесены в ст.284 Налогового Кодекса РФ  Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Налоговая ставка в размере 15 процентов  установлена по доходу в виде процентов по следующим видам ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов:

• государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства;

• государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам;

• облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;

• облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно

(Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

• Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 внесены изменения в классификацию основных средств по амортизационным группам (см. подробнее).

Изменения внесены в Постановление № 1 от 01.01.2002 года в связи с вступлением в силу нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)

Внесенные изменения затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию до 2017 года.

11. Объектом налогообложения налога на имущество с 2017 года, в том числе, признаются нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

12. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база по земельному налогу в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)









Похожие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 11.01.2017 15:01
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте