Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Внутрибанковский учет >> Организация учета в банке

Организация учета в банке

PDF Печать
05.07.2012 11:53

Хорошая организация учета в банке невозможна без четко организованной работы бухгалтерского подразделения. Как известно, целью работы бухгалтерских служб банка/ филиала является обеспечение правильного, полного и своевременного учета собственных операций, учета клиентских операций, а также подготовка соответствующей отчетности.

Настоящая статья предлагает практические рекомендации по некоторым организационным вопросам, касающимся работы бухгалтерских подразделений банков (или их филиалов).

Организация учета в банке и работы его бухгалтерских служб осуществляется в соответствии с требованиями, установленными:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ от 06.12.2011)(скачать);
• Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, распложенных на территории РФ» № 385-П от 16.07.2012 (далее-Положение 385-П) (скачать).

Следует учитывать, что в соответствии с обозначенными нормативными актами:

Руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в банке и соблюдение законодательства РФ при выполнении проводимых банком операций. В связи с чем, руководитель обязан:

1) Создать бухгалтерское подразделение банка или филиала, структура и численность которого определяется объемом проводимых операций и крупностью банка/филиала.

Бухгалтерское подразделение банка, как правило, состоит из управлений, отделов или служб, занимающихся определенным направлением бухгалтерского учета и отчетности.

В крупных банках и филиалах структура может быть достаточно разветвленной и по каждому направлению может работать до нескольких сотен человек, в мелких банках и филиалах одно или несколько направлений может вестись одним специалистом.

2) Подобрать кандидатуру главного бухгалтера. Кандидатура главного бухгалтера банка или его филиала (так же, как и кандидатура руководителя) в обязательном порядке согласовывается с территориальным подразделением Центрального банка в порядке, определенном Инструкцией Банка России от 02.04.2010 № 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций".

3) Утвердить Учетную политику банка. В целях организации надлежащего учета, в составе Учетной политики банка обязательно должны быть приняты внутренние документы, устанавливающие:

-рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях;

-формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России;

-формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера кредитной организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные Положением №385-П;

-порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;

-методы оценки активов и обязательств, а также методы оценки обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам, выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение вознаграждений в будущем;

-способы ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;

-порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

-правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

-порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

-порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета.

• Порядки и методики проведения отдельных операций, в частности:

- Порядок открытия и закрытия счетов клиентам (п.11.1 Инструкции 153-И**);

- Порядок организации работы по осуществлению переводов денежных средств (в том числе, порядок работы с картотеками не оплаченных документов) (п. 1.8. Положения 383-П***);

- Порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт, организации документооборота и обработки информации по операциям с банковскими картами (п.1.11 Положения 266-П****);

- Порядок организации кассовой работы банка;

- Порядок осуществления внутреннего контроля (гл.4 Положения 242-П*) (см. Типовые Правила осуществления внутреннего контроля,рекомендованные АРБ);

- Методика нумерации счетов;

- Методики и порядки бухгалтерского учета всех проводимых банком операций.

Главный бухгалтер банка/ филиала отвечает за формирование учетной политики, за правильное и своевременное отражение всех совершаемых банком/филиалом операций в бухгалтерском учете, за соответствие проводимых операций законодательству РФ и нормативным актам Банка России.

Для обеспечения рационального и бесперебойного функционирования бухгалтерского подразделения, необходимо подготовить и утвердить ряд регламентирующих документов, определяющих детальный порядок работы всех служб, входящих в его состав. Подготовка таких организационных документов производится при непосредственном участии главного бухгалтера.

Перечень организационных и распорядительных документов, необходимых для организации учета в банке/филиале банка

1. Положение о бухгалтерском подразделении и его отделах

Главный бухгалтер обязан разработать и утвердить Положение о бухгалтерском подразделении банка/филиала в целом и о его отделах в частности (п.1.2. Раздела 1, Части 3 Положения 385-П).

По поручению главного бухгалтера Положения об отделах и службах бухгалтерского подразделения могут быть разработаны начальниками соответствующих отделов и служб.

Положение о подразделении/отделе является документом, определяющим организационную структуру данного отдела, его цели, задачи и функции.

Видится целесообразным утверждение банком типовой формы Положения о подразделении/ отделе (Примерная структура типового Положения о бухгалтерском подразделении).

В соответствии с п.1 Части 3 Положения 385-П, регламентирующими документами банка должно быть четко разграничено исполнение обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерского подразделения и работниками других служб банка, (в частности, например, подразделений, инициирующих проведение операций и служб технической поддержки).

Такое разграничение обязанностей и ответственности определяется Положениями об отделах, четко устанавливающими цели и функции каждого подразделения, а также должностными инструкциями сотрудников, регламентирующих конкретные обязанности каждого работника подразделения, согласно занимаемой должности.

2. Должностные инструкции сотрудников бухгалтерского подразделения банка

Должностные инструкции сотрудников разрабатывается исходя из целей и функций, возложенных на конкретное подразделение. Конкретные обязанности штатных единиц бухгалтерского подразделения определяет главный бухгалтер. Кроме того, в должностной инструкции или в отдельном документе должно быть определено распределение обслуживаемых сотрудниками счетов.

Должностная инструкция носит обезличенный характер и составляется по каждой штатной должности. Ознакомление сотрудника с должностной инструкцией подтверждается его подписью в листе ознакомления.

!При разработке должностных инструкций сотрудников бухгалтерского подразделения следует учитывать нижеследующее:

1) Распределение должностных обязанностей должно исключать конфликт интересов (п.3.4.2. Положения Банка России № 242-П *).

Справочно: Конфликт интересов – это противоречие между имущественными и иными интересами кредитной организации и интересами ее служащих и/или клиентов , которое предполагает создание условий для совершение преступлений и осуществление иных противоправных действий при совершении банковских операций и других сделок.

С целью исключения конфликта интересов одному и тому же сотруднику бухгалтерской службы и одному и тому же бухгалтерскому подразделению не предоставляется прав:

• совершать банковские операции и другие сделки и отражать их в учете;
• санкционировать выплату денежных средств и осуществлять их фактическую выплату;
• проводить операции по счетам клиентов кредитной организации и счетам, отражающим собственную финансово-хозяйственную деятельность кредитной организации;
• предоставлять консультационные и информационные услуги клиентам кредитной организации и совершать операции с теми же клиентами.

2) В соответствии с требованиями нормативных актов Банка России, регламентирующих вопросы работы банков в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, в должностной инструкции сотрудника обязательно должно присутствовать положение, устанавливающее обязанность сотрудника выявлять операции, подлежащие контролю в соответствии с требованиями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» № 115-ФЗ от 7 августа 2001 года.

3) В бухгалтерском подразделении обязательно должны быть ответственные сотрудники, на которых возложены обязанности:

по контролю расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, и соответствующей проверке расходных кассовых документов (п.1.8.1.Раздела 1 Части3 Положения 385-П);

по ежедневному (текущему) последующему контролю всех операций, совершенных банком/филиалом за операционный день (п.3.1. Раздела 3 Части 3 Положения 385-П);

по сверке и формированию Документов дня банка/филиала (п.4.5.Раздела 4 Части 3 Положения 385-П);

по открытию/закрытию счетов клиентам банка, проверке принимаемых от клиентов документов на открытие/закрытие счетов, оформлению карточек с образцами подписей и оттисков печати и по заверке предоставленных клиентом документов на открытие счета (п.1.5.,1.11 Инструкции 153-И**). Помимо включение таких обязанностей в должностную инструкцию, необходимо также издание распорядительного документа (приказа/распоряжения) с возложением указанных обязанностей и ответственности на соответствующих сотрудников;

по хранению банковских карт (п.1.11 Положения 266-П****). (С сотрудниками, на которых возложены обязанности по хранению пласткарт, должны быть заключены Договора материальной ответственности).Обязанность и ответственность по хранению банковских карт устанавливается должностной инструкцией, а также распорядительным документом по банку/филиалу.

Рекомендуется разработать и утвердить типовую форму должностной инструкции для сотрудников бухгалтерского подразделения (или для сотрудников банка в целом).

3. Приказ/распоряжение о продолжительности операционного дня

В соответствии с п.1.3 Раздела 1 Части 3 Положения 385-П кредитная организация устанавливает продолжительность операционного дня и операционного времени.

Операционный день – период, в течение которого все совершенные за соответствующую календарную дату операции отражаются в бухгалтерском учете банка по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Учитывая положения п.2.2.Раздела 2 Части 3 Положения 385-п, окончание операционного дня не может быть установлено позже времени, определенного для составления баланса за соответствующий день. А именно:

для кредитных организаций без филиалов и головных кредитных организаций – до 12 часов следующего рабочего дня;

для кредитных организаций, имеющих филиалы – до 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления баланса головной кредитной организацией.

Операционного время – период (время начала и окончания) в течение соответствующего операционного дня, в который должны быть приняты к исполнению и проведены все банковские операции и сделки, относящиеся к данному календарному дню.

Документы – по собственным операциям банка или принятые от клиентов – поступившие по окончании установленного операционного времени, проводятся бухгалтерским подразделением следующим операционным днем. Причем, распорядительным документом на установление операционного дня и операционного времени необходимо также определить порядок приема документов, поступающих в послеоперационное время. Аналогичные положения необходимо включить в договора на расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка.

Учетной политикой необходимо предусмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операций, проводимых в выходные и праздничные дни. Установленный порядок отражения таких операций может предусматривать либо составление отдельного баланса и формирование документов за соответствующий выходной день либо отражение операций выходного дня в следующем за ним рабочем операционном дне.

4. Приказ/распоряжение о назначении контролирующих работников

Приложением 5 к Положению 385-П установлен перечень счетов, операции по которым должны проводиться только с дополнительной подписью контролирующего работника.

В связи с чем, необходимо подготовить распорядительный документ, устанавливающий должностных лиц, контролирующих операции, подлежащие дополнительному контролю и, соответственно, имеющих право контрольной подписи по данным операциям (п.1.9.8. Раздела 1 части 3 Положения 385-П).

Главный бухгалтер имеет неограниченное право контрольной подписи по всем операциям, подлежащим дополнительному контролю.

5. Приказ/распоряжение на предоставление ответственным исполнителям прав подписей расчетных и кассовых документов

Сотрудникам бухгалтерского подразделения предоставляется право подписи расчетных и/или кассовых документов, по операциям, проводимым ими в связи с выполнением своих обязанностей в соответствии с должностными инструкциями .

Предоставление права подписи ответственным исполнителям оформляется приказом/распоряжением по банку/филиалу (п.1.9.8. Раздела 1 части 3 Положения 385-П).

6. Образцы подписей

Главным бухгалтером должны быть оформлены образцы подписей всех сотрудников, имеющих право подписания расчетных и кассовых документов (п.1.9.8. Раздела 1 части 3 Положения 385-П).

Пример оформления образцов подписей

Должность сотрудника Ф.И.О. Перечень операций/первичных документов, по которым предоставлено право подписи (как ответственному исполнителю или контролирующему работнику) Образец подписи
       

Образцы подписей под расписку передаются каждому кассиру, бухгалтерскому работнику и контролирующему работнику. Один экземпляр с расписками сотрудников хранится у главного бухгалтера. Главный бухгалтер обязан следить за своевременным обновлением образцов подписей.

Образцы подписей заверяются, как правило, руководителем банка, филиала или соответствующего подразделения.

7. Учет печатей и штампов

Учет печатей и угловых штампов банка/филиала должен вестись в специальной книге.

Приказом/распоряжением руководителя должен быть определен порядок ведения и хранения книги учета печатей и штампов. Она должна храниться в несгораемом шкафу под ответственностью руководителя либо главного бухгалтера (п.3.2., раздела 3 Части 3 Положения 385-П).

Следует учитывать, что регистрации в книге учета печатей и штампов подлежат все печати банка/филиала и штампы, попадающие под определение, данное п.3.2., раздела 3 Части 3 Положения 385-П.

«Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.»

Печати и штампы, зарегистрированные в книге учета, выдаются лицам, ответственным за их хранение под расписку в книге.

Пример оформления Книги учета печатей и штампов

№ пп Оттиск печати/штампа Должностное лицо, ответственное за хранение Подпись в получении печати/штампа Сдал печать штамп

8. Последующий контроль

Помимо ежедневного последующего контроля, осуществляемого специально назначенным сотрудником, в банке/филиале должны быть организованы постоянные и регулярные последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы. Организацию таких проверок осуществляет главный бухгалтер, в силу его ответственности за правильность ведения учета в целом.

Работа по организации последующих проверок состоит из следующих этапов:

Подготовка Планов последующих проверок.

Внутренними документами кредитной организации определяется период, на который составляются Планы последующих проверок. При этом, необходимо помнить, что в соответствии с требования Банка России, работа каждого бухгалтерского работника должна быть проверена не реже 1 раза в год (п.3.3.Раздела 3 Части 3 Положение 385-П).

Планом предусматривается так же состав должностных лиц (по усмотрению главного бухгалтера), привлекаемых к последующим проверкам.

Оформление результатов проведенных проверок справками.

Рассмотрение недостатков, отмеченных в справке о результатах последующей проверки и контроль их устранения.

Пример Плана последующих проверок и Справки по результатам проверки.

9. Приказ/распоряжение о хранении документов

Руководитель банка/филиала по согласованию с главным бухгалтером распорядительным документом должен определить места хранения бухгалтерских документов (п.4.1 Раздела 4 Части 3 Положения 385-П), а также документов, полученных при открытии, ведении и закрытии банковских счетов (юридических дел клиентов) (п.11.1 Инструкции 153-И**).

Данным распоряжением/приказом устанавливаются также лица, ответственные за хранение данных документов.

Этим же или отдельным распорядительным документов должен быть определен также порядок эвакуации документов в случае чрезвычайной ситуации.

!Следует отметить, что Центральный банк допускает хранение бухгалтерских документов в электронном виде. Перечень таких документов определен Приложением 1 Указания Банка России № 2346-У от 25.11.2009 г. Порядок хранения документов в электронном виде устанавливается внутренними документами банка с учетом положений данного Указания.

10. Распорядительные документы по внутренним операциям банка/филиала

Залогом организации качественного учета в банке в части организации работы внутренней бухгалтерии, помимо рационального распределения обязанностей, является наличие в банке разработанных методик и порядков:

• по учету расчетов с сотрудниками ( в том числе, по зарплате,по подотчетным суммам,по командировкам, по представительским расходам, по предоставлению мобильной связи, по возмещению ущерба материально-ответственными лицами и т.д.);

• по учету основных средств,нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

В целях организации налогового учета банком разрабатывается Учетная политика,для целей налогообложения,определяющая порядок расчета налогов и подготовки налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Кроме того, банком/филиалом обязательно  издаются нижеследующие распорядительные документы (приказы/распоряжения):

1) О перечне должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет. Данным распорядительным документом определяются также максимальная сумма, которую может взять под отчет то или иное должностное лицо, максимальный срок, на который данные суммы берутся и цели получения денежных средств под отчет.Как правило, такие приказы/распоряжения издаются на текущий год.
Следует учесть, что если лицу, указанному в данном приказе или распоряжении, необходимы денежные средства на сумму или срок больше, чем установлено, или на иные цели, то издается отдельный приказ по конкретному случаю выплаты.

2) О сроках выплаты заработной платы сотрудникам.

3) О нормах ГСМ на служебные автомобили. Такой приказ/распоряжение издается два раза в год: при переходе на летние нормы ГСМ и при переходе на зимние нормы ГСМ.

4) О сроках отчетности. В целях своевременной подготовки отчетности в Центральный банк, налоговые органы и иные контролирующие ведомства, необходим распорядительный документ, устанавливающий для филиалов и иных подразделений банка состав отчетности и срок ее предоставления в соответствующие службы Головного банка.

Данной статьей определен обязательный минимум, без которого невозможна организация качественного учета в банке. Банком могут быть разработаны дополнительные методологии и порядки, в зависимости от проводимых операций и их объема.


Ссылки на нормативные документы

*Положение Банка России № 242-П от 16.12.2003 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (скачать)

** Инструкция Банка России№ 153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов (скачать)

***Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах перевода денежных средств» (скачать)

****Положение Банка России №266-П от 24.12.2004 «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием " (скачать)

А чтобы вовремя приходить на работу в любимый банк и организовывать там учет и все что еще можно организовать, необходимо научиться экономить свое время. Практическое пособие "Как утром быстро собраться на работу".



 








Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 17.01.2016 17:47
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте