Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Налогообложение >> Обзор основных изменений с 2016 года. Налогообложение (Часть 2)

Обзор основных изменений с 2016 года. Налогообложение (Часть 2)

PDF Печать
08.01.2016 11:26

1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

1) С 01.01.2016 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются:

• доходы в виде взносов в компенсационные фонды, предназначенные для возмещения убытков, причиненных в результате несостоятельности (банкротства) форекс-дилеров;

• доходы в виде клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, а также в виде имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия;

• доходы, полученные организацией, осуществляющей в соответствии с федеральным законом функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации а именно:

- купонного дохода по облигациям федерального займа, внесенным в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;

- доходов в виде процентов, получаемых по договорам субординированного займа, заключенным с банками, и по субординированным облигациям банков;

- доходов в виде штрафов, уплаченных банками в связи с нарушением ими обязательств при осуществлении мер, предусмотренных законодательством о страховании вкладов;

- доходов в виде дивидендов, получаемых по привилегированным акциям банков, приобретенным путем оплаты этих акций облигациями федерального займа, внесенными в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;

- доходов в виде дивидендов, получаемых по обыкновенным акциям банков, приобретенным в результате осуществления мены требований организации по договорам субординированного займа на обыкновенные акции банков или конвертации субординированных облигаций банков в обыкновенные акции банков;

- купонного дохода по облигациям федерального займа, переданным банкам по договорам субординированного займа.

Указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законом, договором об осуществлении имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации или решением совета директоров организации.

(Дополнения в статью 251 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральными законами от 29.12.2014 № 460-ФЗ, от 28.11.2015 № 326-ФЗ, от 08.03.2015 № 32-ФЗ)

2) С 1 января 2016 года при расчете налога на прибыль интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях, которые возникли из контролируемых сделок, составят от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ

(Изменения в статью 269 внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ)

3) С 01 января 2016 года объектами основных средств и амортизируемого имущества  в целях налогообложения прибыли признается имущество, первоначальная стоимость которого составляет более 100000 рублей.

Новый стоимостной критерий применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

(Изменения в статью 256 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ)

4) Уточнен порядок налогообложения операций купли-продажи драгоценных металлов (в том числе по обезличенным металлическим счетам):

Датой получения дохода признается:

дата перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам);

последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации

Датой признания расхода признается:

дата перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам);

последнее число текущего месяца - по доходам в виде отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации

Доходом банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов для целей налогообложения прибыли признается:

положительная (отрицательная) разница, образующаяся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов);

положительная переоценка  драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Расходом банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов для целей налогообложения прибыли признается

отрицательная (положительная) разница, образующаяся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов);

отрицательная переоценка драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;

(Изменения и дополнения в статьи 271, 272, 290, 291 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 328-ФЗ)

5) Российская организация - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов:

- общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей;

- общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, не позднее дня выплаты таких дивидендов, обязана предоставить налоговому агенту:

- общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей;

- общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Сведения могут быть предоставлены в виде:

• электронного документа, подписанного электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи";

• документа на бумажном носителе, подписанного уполномоченным лицом российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

• публикации значений показателей на официальном сайте российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

• дополнительной информации, содержащейся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

(Статья 275 Налогового Кодекса РФ дополнена Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

6) С 1 января 2016 года условия,  при которых цена ценной бумаги признается для целей налогообложения рыночной (нахождение цены в интервале между максимальной и минимальной ценами сделок, сравнение цены сделки с инвестиционными паями с расчетной стоимостью соответствующего пая, предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг, принятие для целей налогообложения расчетной цены сделки) применяются только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 Налогового Кодекса РФ.

В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок.

(Дополнения в статью 280 Налогового Кодека РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

7) В целях налогообложения прибыли не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг:

- погашение клиринговых сертификатов участия при получении от клиринговой организации соответствующих таким сертификатам ценных бумаг и иного имущества, внесенных в имущественный пул клиринговой организации;

- передача клиринговой организации ценных бумаг в счет выдаваемых такой клиринговой организацией клиринговых сертификатов участия.

(Дополнения в статью 280 Налогового Кодека РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

8) Установлены особенности порядка определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора РЕПО являются клиринговые сертификаты участия.

(Дополнения в статью 282 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

9) Установлен порядок налогового учета процентов при получении банками по договору субординированного займа при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защиты законных интересов вкладчиков и кредиторов банков облигаций федерального займа, внесенных Российской Федерацией в качестве имущественного взноса в имущество организации, осуществляющей в соответствии с федеральным законом функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

(Дополнения в статью 282.1 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

10) С 1 января 2016 года условия, при которых цена необращающегося финансового инструмента срочных сделок признается для целей налогообложения рыночной (предельное отклонение от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок на дату заключения сделки) применяются только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 Налогового Кодекса РФ.

В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 Налогового  Кодекса, фактическая цена необращающегося финансового инструмента срочных сделок признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения.

(Дополнения в статью 305 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

 

2. ТРАСПОРТНЫЙ НАЛОГ

1) Уточнен порядок расчета транспортного налога:

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации  произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении налоговой базы.

(Дополнения в статью 362 Налогового Кодекса РФ введены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ)

3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

1) С 01 января 2016 года объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения.

(Дополнения в статью 378.2 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

2) По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, теперь признаются первый, второй и третий кварталы календарного года

(Дополнения в статью 379 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

3) Уточнен порядок расчета налога на имущество:

Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении налоговой базы.

(Дополнения в статью 382 Налогового Кодекса внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ)

(См.Обзор основных изменений в налогообложении Часть 1)









Похожие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 08.01.2016 15:08
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте