Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Налогообложение >> Обзор основных изменений с 2016 года. Налогообложение (Часть 1)

Обзор основных изменений с 2016 года. Налогообложение (Часть 1)

PDF Печать
08.01.2016 10:49

1. Консолидированные группы налогоплательщиков

• Консолидированная группа налогоплательщиков создается не менее чем на пять  (ранее не менее чем на два) налоговых периодов по налогу на прибыль организаций.

• Выбранные показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков, не подлежат изменению в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

• При реорганизации участника консолидированной группы налогоплательщиков реорганизованные организации подлежат обязательному включению в состав этой группы, если они соответствуют условиям, предусмотренным для участников консолидированной группы налогоплательщиков статьей 25.2 Налогового Кодекса.

(изменения и дополнения в статьи 25.2, 25.3, 25.4 Налогового Кодекса внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N № 325-ФЗ)

• Начиная с 1 января 2016 года в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков будет применяться налоговый контроль в форме налогового мониторинга.

С указанной даты вступает в силу новый раздел Налогового Кодекса РФ V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга, введенный Федеральным законом от 04.11.2014 № 348-ФЗ

2. Налоговый контроль и ответственность

Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято налоговым органом также в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. При этом налоговый агент освобождается от ответственности, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

(дополнения в ст. 76, 126 , а также новая статья 126.1 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ)

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Закончился период действия порядка расчета налоговой базы по НДФЛ с вкладов физических лиц, согласно которому при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.

(изменения ранее вносились в ст. 214.2 Налогового Кодекса РФ Федеральными законами № 462-ФЗ от 29-12-2014 года и  № 320-фз от 23.11.2015 года).

Такой порядок действовал с 15.12.2014 года по 31.12.2015 года.

Таким образом, начиная с 01.01.2016 года в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.

• Установлены особенности порядка определения налоговой базы при осуществлении урегулирования взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора репо являются клиринговые сертификаты участия.

(дополнения внесены в статью 214.3 Налогового Кодекса РФ введены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

Справочно: Клиринговый сертификат участия - неэмиссионная документарная предъявительская ценная бумага с обязательным централизованным хранением, выдаваемая клиринговой организацией, сформировавшей имущественный пул, и удостоверяющая право ее владельца требовать от клиринговой организации выплаты ее номинальной стоимости при наступлении определенных условий. Указанные права и условия их осуществления должны содержаться в документе, подлежащем обязательному централизованному хранению. Клиринговые сертификаты участия не выдаются на руки владельцу таких ценных бумаг.

(Статья 24.3 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»).

• Установлены особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

(новая статья 214.9 Налогового Кодекса РФ введена Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

• С 01.01.2016 года не подлежат обложению НДФЛ:

- доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года;

- доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве);

- доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве);

- доходы в виде компенсационных выплат (дополнительных компенсационных выплат), выплачиваемых вкладчикам в связи с приобретением у них прав (требований) по вкладам и иным основаниям в соответствии с Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 39-ФЗ "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя";

- доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в следующих случаях:

при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;

при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.

(дополнения в статью 217 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ)

Доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества (Прим. приобретенного в собственность после 01.01.2016 года), освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то для целей начисления НДФЛ берется кадастровая стоимость реализуемого объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

(новая статья 217.1 Налогового Кодекса РФ введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

• Изменен размер стандартных налоговых вычетов:

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, а также на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на обеспечении которых находится ребенок в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей (6000 рублей - для опекунов, попечителей, приемных родителей (их супругов) - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Указанные налоговые вычеты предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 рублей (ранее – 280000 рублей).

(Изменения в статью 218 Налогового Кодекса РФ введены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

• Уточнен порядок предоставления социальных налоговых вычетов на обучение и медицинские услуги.

(изменения в статью 219 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ)

• Уточнен порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов.

Вычет предоставляется в сумме положительного финансового результата (ранее в сумме дохода), полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

(Изменения в 219.1 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

• При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

(дополнения внесены в статью 220 Налогового Кодекса РФ Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ)

• Согласно положений статьи 220.1 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

При этом положения о переносе на будущие периоды не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

(Дополнения в статью 220.1 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

• Определена дата фактического получения дохода для целей определения НДФЛ по ряду операций.

Для соответствующих операций эта дата установлена как день:

- зачета встречных однородных требований;

- списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

(В связи с внесенными дополнениями Минфином РФ даны разъяснения о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при списании безнадежной задолженности заемщиков с баланса кредитной организации Письмом от 1 декабря 2015 г. № 03-04-06/69960);

- последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

- последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;

- в случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.

(Дополнения в статью 223 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ)

Уточнен порядок уплаты налога налоговыми агентами

- Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (за исключением доходов от долевого участия в организации).

- Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

- Увеличен срок в течение которого налоговый агент  обязан сообщить в налоговый орган о невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. С 2016 года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога необходимо в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

(Изменения и дополнения внесены в статью 226 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ)

• Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ доверительным управляющим, брокером  или форекс-дилером операций при осуществлении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

(Изменения внесены в статью 226.1 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

• Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета помимо сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации, дополнительно расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

(Изменения и дополнения внесены в статью 230 Налогового Кодекса РФ Федеральными законами от 29.12.2014 № 460-ФЗ  и от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

• Уточнен порядок зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве, а также порядок налогообложения\ освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства.

(Изменения в статью 232 Налогового Кодекса РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

• За 2015 год налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) представляется по новой форме.

(Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@).

Форма сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

(См. Обзор основных изменений в налогообложении Часть 2)









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 08.01.2016 15:07
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте