Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> О налогах >> Обзор новых писем Минфина РФ по вопросам налога на доходы физических лиц

Обзор новых писем Минфина РФ по вопросам налога на доходы физических лиц

05.10.2011 13:30

Предлагаем Вашему вниманию новые разъяснения финансового ведомства, касающиеся обложения налогом на доходы (НДФЛ) финансовых операций физических лиц.

Кредитование и займ

Займ физическому лицу может быть предоставлен как организацией/индивидуальным предпринимателем, так и другим физическим лицом. Несмотря на то, что в соответствии со ст. 208 Налогового Кодекса проценты, полученные физическим лицом - заимодавцем от физического лица - заемщика не поименованы как доходы от источников в РФ, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Основание : Письмо Минфина от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639

Пунктом 40 статьи 217 Налогового Кодекса предусмотрено освобождение физического лица от НДФЛ по полученным им выплатам от организации (предприятия) на возмещение уплаченных процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения с 2010 г. по настоящее время.

Кроме того, в целях налогообложения прибыли, организации (предприятия) эти расходы относятся к расходам на оплату труда (п.24.1 ст.255 Налогового Кодекса РФ).

Срок действия данных положений Налогового Кодекса РФ до 01.01.2012 года.

Минфин разъяснил, что продление действия данных положений позже 01.01.2012 не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина от 16 сентября 2011 г. N 03-03-06/1/555


Если квартира приобретена физическим лицом за счет целевых кредитных средств, по которым в соответствии с кредитным договором уплачивались проценты, то расходы на погашение таких процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры или прав требования по договору участия в долевом строительстве, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Основание: Письмо Минфина от 13 сентября 2011 г. N 03-04-08/4-166


Рассмотрена ситуация передачи физическим лицом - заемщиком банку-кредитору имущества, находящегося в собственности этого физлица менее трех лет по соглашению об отступном.

Если стоимость данного имущества меньше задолженности физлица по кредитному договору, то разница между суммой задолженности физического лица по договору займа (включая суммы неуплаченных процентов) и стоимостью имущества, переданного банку-заемщику по соглашению об отступном, образует экономическую выгоду, подлежащую обложению НДФЛ.

Поскольку указанную экономическую выгоду физическое лицо получает от банка-кредитора, то в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ банк в отношении такого дохода признается налоговым агентом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса такие доходы налогоплательщик должен декларировать самостоятельно.

Основание: Письмо Минфина от 8 сентября 2011 г. N 03-04-06/4-210


Судебная практика уже неоднократно признавала незаконность взимания банками с заемщиков комиссий за ведение, за обслуживание ссудного счета, за досрочное погашение кредита.

В случае если банк самостоятельно отменяет данные комиссии, условие о взимании которых признано в соответствии с действующим законодательством недействительным, дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физических лиц не возникает.

Однако следует иметь в виду, что если оценка банком незаконности установления каких-либо комиссий, связанных с предоставлением финансовых услуг, окажется ошибочной, то освобождение от исполнения возникших обязанностей по их уплате может рассматриваться как прощение долга, что приведет к возникновению у физического лица - заемщика экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, а у банка - обязанностей налогового агента.

Основание: Письмо Минфина от 16 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-223


Возврат судебных расходов физическому лицу на основании решения суда

В очередной раз финансовое ведомство подтвердило свою позицию относительно обложения НДФЛ выплат, производимых банком (или иной организацией) на основании решения суда в возмещение судебных расходов, произведенных раннее физическим лицом (оплата услуг адвоката и т.д.). Как и раннее, свое мнение Минфин РФ основывает на том, что указанные компенсационные выплаты не поименованы ст.217 Налогового Кодекса и потому подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Основание: Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-221


Компенсация банком денежные средства, несанкционированно списанных с карточных счетов клиентов-физических лиц.

Банк возмещает физическому лицу убытки, возникшие в результате несанкционированного списания денежных средств с его банковской карты в результате незаконных действий третьих лиц. Суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для физических лиц и, соответственно, не являются их доходом и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Во избежание разногласий с налоговыми органами несанкционированное списание в результате незаконных действий третьих лиц должно быть подтверждено заявлением клиента в полицию и/или заключением службы безопасности банка.

Основание: Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-205









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

 

Поиск

Новое на сайте