Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> О банках >> О рекомендациях Банка России в связи с изменением учета производных финансовых инструментов

О рекомендациях Банка России в связи с изменением учета производных финансовых инструментов

12.12.2011 18:21

В связи с вступлением в силу с 01 января 2012 года Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" кредитным организациям даны нижеследующие рекомендации.

1. Справедливую стоимость производных финансовых инструментов по договорам, заключенным до 01.01.2012 , в первый рабочий день 2012 года отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями пункта 3.2 Положения N 372-П, за исключением справедливой стоимости по опционным договорам.

Справочно: п.3.2.Положения 372-П:

« В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость производного финансового инструмента равна нулю, кредитная организация не осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на балансовых счетах.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость производного финансового инструмента отлична от нуля и у сторон отсутствует обязательство по уплате денежной суммы, равной справедливой стоимости производного финансового инструмента, кредитная организация осуществляет на эту дату следующие бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости производного финансового инструмента:

ДТ 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод»

КТ 70613 «Доходы от производных финансовых инструментов» (символ 16101 «Доходы от производных финансовых инструментов»)

или

ДТ 70614 «Расходы по производным финансовым инструментам» (символ 25101 «Расходы по производным финансовым инструментам»)

КТ52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

2. По опционным договорам, заключенным до 1 января 2012 года:

• Если премия по опционному договору была отнесена до 1.01.2012 на доходы (расходы), отражение его справедливой стоимости в бухучете не производится.

• Если премия по опционному договору до 01.01.2012 года учитывалась на балансе кредитной организации как дебиторская (кредиторская) задолженность, то его справедливую стоимость в первый рабочий день 2012 года необходимо отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями главы 7 Положения N 372-П.

3. В связи с закрытием счетов:

- нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов,

- нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг,

- нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам

в первый рабочий день 2012 года необходимо произвести перенос остатков с закрываемых счетов соответственно на счета:

- нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене"

- нреализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги".

- счет нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам закрывается соответствующими сторнировочными записями.

Основание: Письмо Банка России от 02.12.2011 № 175-Т









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

 

Поиск

Новое на сайте