Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> О банках >> О порядке учета облигаций федерального займа с индексируемым номиналом

О порядке учета облигаций федерального займа с индексируемым номиналом

11.08.2015 16:00

Осуществлена эмиссия облигаций федерального займа с индексируемым номиналом. В соответствии с условиями эмиссии, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 № 80н:

• Номинальная стоимость Облигации выражается в валюте Российской Федерации и в дату начала размещения Облигаций составляет 1 000 (одна тысяча) рублей.

Для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации рассчитывается по формуле исходя из индекса потребительских цен Российской Федерации.

Номинальная стоимость Облигации в дату погашения не может быть меньше номинальной стоимости Облигации в дату начала размещения.

 

Банком России разъяснен порядок бухгалтерского учета данного вида ценных бумаг:

• Для целей бухгалтерского учета условие об индексации номинала облигаций федерального займа в соответствии с индексом потребительских цен на товары и услуги следует рассматривать как встроенный производный инструмент, неотделяемый от основного договора (далее - НВПИ), то есть в терминологии Международных стандартов финансовой отчетности тесно связанный с экономическим характеристиками и рисками основного договора.

• В целях получения в бухгалтерском учете результата тождественного с МСФО кредитным организациям целесообразно облигации федерального займа с индексируемым номиналом классифицировать в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". В этом случае кредитные организации вправе при переоценке указанных ценных бумаг по справедливой стоимости из суммы изменения справедливой стоимости не выделять доходы или расходы от применения НВПИ.

• При классификации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" кредитным организациям целесообразно применять порядок бухгалтерского учета, аналогичный порядку, указанному выше для ценных бумаг, классифицированных в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", с учетом особенностей, установленных Приложением 10 к Положению № 385-П* для категории "имеющиеся в наличии для продажи".

• При классификации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом в категорию "удерживаемые до погашения" кредитным организациям необходимо применять требования главы 7 Приложения 3 к Положению № 385-П*, устанавливающей особенности переоценки (пересчета) активов (требований), содержащих НВПИ.

*Положение Банка России от 16.07.2012 года №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Основание: Приказ Минфина России от 15.07.2015 N 214, Информация Банка России от 05.08.2015 года









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

 

Поиск

Новое на сайте