Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Кассовые операции >> Наличная иностранная валюта: учет операций в банке

Наличная иностранная валюта: учет операций в банке

PDF Печать
22.11.2012 11:19

Настоящая статья рассматривает вопросы учета операций банка с наличной иностранной валютой.

Банковские операции с наличной иностранной валютой регламентируются нижеследующими нормативными актами Банка России:

• Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 года «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее- Инструкция 136-И)(скачать).

• Положение Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П (далее - Положение 385-П)(скачать).

• Положение Банка России "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 24.04.2008 № 318-П (далее - Положение 318-П) (скачать).

• Указание Банка России № 2054-У от 14.08.2008 года «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» (далее - Указание 2054-У) (скачать).

• Указание Банка России № 2538-У от 13.12.2010 года «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе, дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее - Указание 2538-У)(скачать).

Список операций с наличной иностранной валютой и чеками, которые могут осуществлять банки, определен Главой 3 Инструкции 136-И. При этом, банк (его филиал), внутренними документами устанавливает для себя конкретный перечень операций с наличной иностранной валютой из данного списка (полный или выборочно), которые он будет осуществлять.

Банки вправе проводить нижеследующие операции с наличной иностранной валютой и чеками:

1. Покупка наличной иностранной валюты за рубли РФ.

2. Продажа наличной иностранной валюты за рубли РФ.

3. Конверсия - продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) .

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств).

5. Покупка чеков за рубли РФ.

6. Покупка чеков за наличную иностранную валюту. (См. разъяснения Банка России о возможности не осуществлять операции по направлению на инкассо чеков, вызывающих сомнение в их подлинности)

7. Продажа чеков за рубли РФ.

8. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.

9. Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо.

10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт.

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

12. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

13. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

14. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

15. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в рублях РФ.

16. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации (за границу) по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. (См. Разъяснения Банка России об отражении операций по переводам физических лиц за границу и комиссий по ним в Реестре)

17. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию (из-за границы) без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

18. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

19. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

20. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

21. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях РФ.

Помимо перечня операций, которые банк и его подразделения будет осуществлять с наличной иностранной валютой, внутренними документами и распоряжениями определяется также:

1) Перечень иностранной валюты, с которой банк будет работать (п.1.4 Указания 2054-У, п. 1.2 Инструкции 136-И).

2) Уполномоченные лица, имеющие право устанавливать курсы иностранных валют по отношению к рублю РФ и кросс-курсов (п.2.2 Инструкции 136-И).

3) Необходимость работы с монетой иностранных государств при совершении операций с иностранной валютой (п. 1.3 Инструкции 136-И).

4) Порядок перевозки, инкассации и наличной иностранной валюты (п.1.6 Указания 2054-У).

5) Порядок перевозки, инкассации и хранения чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (п.1.6 Указания 2054-У).

6) Порядок формирования и упаковки сомнительных банкнот, сомнительной монеты, имеющих признаки подделки банкнот, поврежденных банкнот, поврежденной монеты (п.1.7 Указания 2054-У). При этом порядок работы с сомнительными банкнотами и банкнотами, имеющими признаки подделки, аналогичен порядку , установленному Положением 318-П (п.1.6 Указания 2054-У).

7) Порядок урегулирования расхождений, выявленных при пересчете наличной иностранной валюты, а также при несоответствии фактического наличия наличной иностранной валюты данным бухгалтерского учета, книги хранилища ценностей 0402118, кассовых документов (п.1.11 Указания 2054-У).

8) Порядок приема поврежденных банкнот, в том числе на инкассо от организаций, и возмещения за принятые от организаций на инкассо поврежденные банкноты (п.3.9 Указания 2054-У).

См. Разъяснения Банка России об операциях с поврежденными банкнотами иностранных государств (группы государств)

См. разъяснения Банка России об отражении в Реестре операций с наличной валютой и чеками операции, совершаемые с поврежденными банкнотами иностранных государств (группы государств)

См. Разъяснения Банка России об установлении курсов для операций с поврежденными денежными знаками иностранных государств (группы государств)

В помещениях банка и его подразделений, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой, для обозрения должен быть оформлен стенд, содержащий следующую информацию:

1. Полное и сокращенное фирменное наименование банка или его филиала или полное и сокращенное фирменное наименование банка или его филиала и наименование их внутреннего структурного подразделения, их местонахождение (адрес) и номера телефонной или иной связи.

2. Перечень операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемых банком или его филиалом.

3. Установленные банком курсы и кросс курсы иностранных валют, если банком проводятся операции требующие установления таких курсов.

4. Информация о размерах взимаемого банком или его филиалом комиссионного вознаграждения, за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками.

5. Установленные банком правила приема поврежденных иностранных денежных знаков, в том числе для направления на инкассо, исходя из условий приема указанных денежных знаков их эмитентами (если банком совершаются операции с чеками). См. Разъяснения Банка России о направлении на инкассо поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств)

6. Установленные банком порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (если банком проводятся операции по приему наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов).

7. Информация о том, работает ли банк с монетой иностранных государств (группы иностранных государств).

8. Выдержки из Инструкции 136-И и другая информация, по усмотрению банка, способствующая более полному осведомлению физических лиц об условиях осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками. См. Разъяснения Банка России о размещении на стенде дополнительной информации

Не допускается внутренними документами устанавливать:

• ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств;

• ограничения по суммам покупаемой/принимаемой и продаваемой/выдаваемой наличной иностранной валюты, за исключением ограничений по монетам иностранных государств и ограничений по сумме выдаваемой наличной иностранной валюты при выдаче наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт;

• разные курсы иностранных валют для разных номиналов денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств).

Операции с наличной иностранной валютой банк проводит с использованием курсов иностранных валют к российскому рублю, а также кросс-курсов, установленных уполномоченными лицами банка соответствующим распоряжением по банку (филиалу). При этом, распоряжение должно содержать местонахождение (адрес) банка или его подразделения, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, установленные для них курсы иностранных валют, а также дата и время (в часах и минутах) начала действия установленных курсов иностранных валют. Для кросс-курсов, вместо фактических значений, может быть указан алгоритм их расчетов.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками осуществляются банками с обязательной идентификацией физического лица* в случаях, если:

• сумма операции превышает 15000 рублей в рублевом эквиваленте;

• у работника банка возникло подозрение, что операция совершается данным физическим лицом с целью легализации доходов, полученных преступным путем или финансирования терроризма.

Идентификация предусматривает установление нижеследующих сведений:

1) фамилию, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая),

2) гражданство,

3) дату рождения,

4) реквизиты документа, удостоверяющего личность,

5) данные миграционной карты,

6) документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации,

7) адрес места жительства (регистрации) или места пребывания,

8) идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).*

*Статья 7 Федерального закона Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Все проведенные за день операции с наличной иностранной валютой и чеками, за исключением операции по приему денежных знаков иностранных государств, чеков для направления на инкассо, подлежат отражению в электронном Реестре операций с наличной валютой и чеками.

Реестр заполняется по форме Приложения 1 к Инструкции 136-И и закрывается в конце рабочего дня по завершении операций кассовым работником либо при смене календарной даты. См. Разъяснения Банка России о закрытии Реестра по окончании рабочего дня.

При отсутствии операций в течение дня кассовым работником должна быть составлена соответствующая справка (по форме банка). См. Разъяснения Банка России о составлении Справок об отсутствии операций.

Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой осуществляется с использованием нижеследующих счетов

Номер и аналитика счета Характеристика счета
20202 (А)
в разрезе операционных касс, внутренних структурных подразделений, по видам валют, по учету средств, выданных для работы в выходные и праздничные дни
Касса кредитных организаций
20208 (А) по каждому банкомату Денежные средства в банкоматах
20209 (А) в разрезе получателей Денежные средства в пути
405 - 407, 40802 (П)
Счета юридических лиц и ИП
40817 (П) Физические лица
40820 (П) Счета физических лиц - нерезидентов
40909 (П) по каждому переводу Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
40910 (П) по каждому переводу Невыплаченные трансграничные переводы денежных средст нерезидентам
40912 (П) по каждому переводу Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода
40913 (П) по каждому переводу Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов
423 (П) Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
426 (П) Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
70601 (П) Доходы
70606 (А) Расходы

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала):

1. ДТ 20202
(касса «выходного» дня)
Выдача иностранной валюты для осуществления операций в выходные и праздничные дни
КТ 20202
(операционная касса банка (филиала)
2. КТ 20202
(операционная касса банка (филиала)
Возврат остатка иностранной валюты по окончании выходных и праздничных дней
ДТ 20202
(касса «выходного» дня)
3. ДТ 20209 Наличная иностранная валюта, отправлена из операционной кассы банка (филиала)
КТ 20202
(операционная касса банка (филиала)
Отправленная из операционной кассы банка (филиала) иностранная валюта доставлена:
4. ДТ 20202
(касса внутреннего структурного подразделения банка (филиала)
во внутреннее структурное подразделение банка (филиала)
ДТ 20208 Для подкрепления банкомата
КТ 20209

В соответствии с п.1.4. Указания 2538-У и п.4.6. Приложения 3 Положения 385-П, доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту (конверсии) (в том числе, по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

При этом датой совершения указанных операций является первая из двух дат:

• дата поставки,
• дата получения.

По операциям,связанным с приемом сомнительных, поврежденных денежными знаков иностранных государств, с разменом денежных знаков иностранных государств, с переводами физических лиц, банками взимаются комиссии, согласно установленным тарифам.

(См. также "Комиссионное вознаграждение. Бухгалтерский учет в банке")

Операции по размену денежных знаков в бухгалтерском учете не отражаются.

Бухгалтерский учет операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты

1. ДТ 20202
( в ин.валюте)
Покупка иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу покупки, установленному банком)
КТ 20202
(в рублях)
ДТ 20202
( в ин. валюте)
Отражение положительной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
(символ 22101)
Отражение отрицательной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
КТ 20202
(в ин.валюте)
2. ДТ 20202
(в рублях)
Продажа иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу продажи, установленному банком)
КТ 20202
(в ин.валюте)
ДТ 20202
( в ин. валюте)
Отражение положительной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
(символ 22101)
Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
КТ 20202
(в ин.валюте)
3. ДТ 20202
(в покупаемой валюте)
Конверсия иностранной валюты (в сумме операции по кросс-курсу, установленному банком). Рублевый эквивалент данной сделки (цена сделки) определяется , как правило, по курсу ЦБ продаваемой валюты***
КТ 20202
(в продаваемой валюте)
ДТ 20202
(в покупаемой валюте)
Отражение положительной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
(символ 22101)
Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
КТ 20202
(в покупаемой валюте)

** Положительная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции.

Отрицательная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции.

***Как вариант. Цена сделки может быть определена также по курсу ЦБ покупаемой валюты. Конкретный порядок определения цены сделки при конверсии нормативными актами не определен, в связи с чем, такой порядок должен быть установлен внутренними документами банка.

Пример.

1. Клиент покупает 100 дол. США за рубли РФ.

Курс продажи долларов, установленный банком – 32 рубля.

Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей.

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 20202810 100 долларов –
рублевый эквивалент 3200 рублей
    КТ 20202840
2) ДТ 20202840 200 рублей – положительная курсовая разница
    КТ 70601/12201

2. Клиент продает 100 долларов США за рубли РФ

Курс покупки долларов, установленный банком – 29 рублей

Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей.

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 20202840 100 долларов –
рублевый эквивалент 2900 рублей
    КТ 20202810
2) ДТ 20202840 100 рублей – положительная курсовая разница
    КТ 70601/12201

3. Клиент покупает 100 долларов за Евро.

Кросс – курс, установленный банком – 0,8421

Курс ЦБ на дату операции:

Доллара – 30 рублей

ЕВРО – 40 рублей

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 20202978 84,21 ЕВРО
100 долларов
Цена сделки – 3000 рублей (по курсу ЦБ дол.(100 х 30 руб.)
   КТ 20202840
   КТ 70601/12201 368,40 рублей положительная курсовая разница

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц

Операции осуществляются в валюте счета (вклада)
1. ДТ 20202 Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (во вклад) в сумме взноса (приходный ордер)
КТ 40817, 40820, 423, 426
2. ДТ 40817, 40820,423,426 Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер)
КТ 20202
Операции осуществляются в валюте, отличной от валюты счета (вклада)
3. ДТ 20202
(в покупаемой валюте)
Прием наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) для зачисления на валютный счет (вклад) в валюте взноса (приходный ордер) . По ДТ –сумма принимаемой ин. валюты, по КТ - сумма зачисляемой валюты по кросс-курсу банка, рублевый эквивалент операции - сумма зачисляемой валюты по курсу ЦБ****.
КТ 40817, 40820, 423, 426
(в продаваемой валюте)
КТ 70601
(символ 12201)
Положительная курсовая разница между курсом Банка России и курсом банка
ДТ 70606
(символ 22101)
Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом банка
КТ 20202
(в покупаемой валюте)
4. ДТ 20202
(в рублях)
Прием наличных рублей РФ для зачисления на счет (вклад) в иностранной валюте
КТ 40817,40820, 423, 426
(в ин.валюте)
ДТ 40817,40820,423,426
(в ин.валюте)
Положительная курсовая разница между курсом Банка России и курсом продажи банка
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
(символ 22101)
Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом продажи банка
КТ 40817, 40820, 423,426
(в ин.валюте)
5. ДТ 20202
(в ин.валюте)
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (вклад) в рублях РФ (по курсу банка)
КТ 40817, 40820, 423,426
(в рублях)
КТ 70601
(символ 12201)
Положительная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
ДТ 70606
(символ 22101)
Отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
КТ 20202
(в ин.валюте)
6. ДТ 40817,40820,423,426
(в покупаемой валюте)
Выдача наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер). По ДТ - сумма списываемой со счета валюты, по КТ сумма получаемой клиентом валюты по кросс-курсу банка. Рублевый эквивалент операции -сумма списываемой валюты по курсу ЦБ****.
КТ 20202
(в продаваемой валюте)
ДТ 20202
(в продаваемой валюте)
Положительная курсовая разница
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
символ (22101)
Отрицательная курсовая разница
КТ 20202
(в продаваемой валюте)
7. ДТ 40817,40820,423,426
(в ин.валюте)
Выдача рублей со счета (вклада) в иностранной валюте
КТ 20202
(в рублях)
КТ 70601
(символ 12201)
Положительная курсовая разница
ДТ 70606
(символ 22101)
Отрицательная курсовая разница
КТ 40817,40820,423,426
(в ин. валюте)
8. ДТ 40817,40820,423,426
(в рублях)
Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в рублях РФ (по курсу банка)
КТ 20202
(в ин.валюте)
ДТ 20202
(в ин. валюте)
Положительная курсовая разница
КТ 70601
(символ 12201)
ДТ 70606
(символ 22101)
Отрицательная курсовая разница
КТ 20202
(в ин.валюте)

**** Вариант.

Бухгалтерский учет переводов физических лиц без открытия счета, в иностранной валюте
Операции денежных переводов физических лиц в иностранной валюте регулируются валютным законодательством РФ.

1. ДТ 20202
(в ин.валюте)
Прием наличной иностранной валюты для перевода из РФ
КТ 40912, 40913
(в ин.валюте)
2. ДТ 40912, 40913
(в ин.валюте)
Перевод иностранной валюты в банк получателя
КТ соответствующие корсчета, и иные счета по учету расчетов
3. ДТ 20202 Уплата комиссии за перевод согласно тарифам банка
КТ 70601
(символ 12102)
4. ДТ соответствующие корсчета, и иные счета по учету расчетов Поступление перевода в иностранной валюте
КТ 40909, 40910
(в ин. валюте)
5. ДТ 40909, 40910
(в ин.валюте)
Выплата перевода
КТ 20202
(в ин.валюте)

Юридические лица и ИП могут получать со своего расчетного счета или вносить на свой расчетный счет наличную иностранную валюту только для целей оплаты или возмещения расходов, связанных с командировками сотрудников за пределы РФ (п.9 ст.9 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"), либо, если в соответствии с валютным законодательством РФ, данное юридическое лицо или ИП имеет право производить расчеты/принимать оплату своих товаров, работ, услуг) в наличной иностранной валюте.

1. ДТ 405,406,407,40802
(в ин.валюте)
Выплата наличной валюты с расчетного счета (расходный ордер)
КТ 20202
(в ин.валюте)
2. ДТ 20202
(в ин.валюте)
Взнос иностранной валюты на расчетный счет (приходный ордер)
КТ 405,406,407,40802
(в ин.валюте)

См. также "Банкнотные сделки"









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 12.02.2013 08:37
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте