Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Лизинг

PDF Печать
25.04.2012 19:33

Лизинг (leasing (англ.) - передача в аренду) – лизинг или финансовая аренда это сделка, предусматривающая приобретение лизингодателем имущественных комплексов, зданий, сооружений, машин, оборудования, транспорта другого движимого и недвижимого имущества (далее – лизинговое имущество) для целей их передачи в аренду лизингополучателю.

Не могут быть переданы в лизинг земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое в соответствии с законодательством не имеет свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения

Лизингодатель - юридическое или физическое лицо(индивидуальный предприниматель), которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. В качестве лизингодателя может выступать банк или лизинговая компания

Лизингополучатель - юридическое или физическое лицо(индивидуальный предприниматель), которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Схема 1. Лизинг: Документооборот

Лизинг документооборот

Договор купли–продажи является обязательным к заключению в рамках договора Лизинга.

Схема 2. Наиболее распространенный принцип взаимодействия в рамках договора лизинга, при использовании привлеченных средств (кредита банка)

Лизинг взаимодействие

Если Лизингодателем выступает Банк, то схема лизинга будет выглядеть так:

Лизинг банк

Распространенные формы и виды лизинга

Формы лизинга:

Международный лизинг – Лизингодатель или Лизингополучатель является нерезидентом РФ.

Внутренний лизинг – Лизингодатель и Лизингополучатель резиденты РФ.

Виды лизинга:

Финансовый лизинг – срок , на который лизинговое имущество передается лизингополучателю приближен к сроку службы данного имущества. Право выбора лизингового имущества и его поставщика (продавца) принадлежит, как правило, в большинстве случаев, лизингополучателю, но договор может предусматривать осуществление такого выбора и лизингодателем.

Предполагается, что в течение договора финансового лизинга лизинговые платежи покроют полную стоимость лизингового имущества (или основную его часть), все издержки и прибыль лизингодателя. По окончании срока, договором лизинга может быть предусмотрен выкуп лизингового имущества лизингополучателем в собственность по установленной выкупной цене.

Финансовый лизинг является, по сути, финансированием лизингодателем конкретной сделки приобретения конкретного лизингового имущества лизингополучателем.

Оперативный лизинг – лизинговое имущество приобретается лизингодателем самостоятельно без предварительного согласования с лизингополучателем. Лизинговое имущество передается на срок, намного меньший срока его службы. За один договор стоимость лизингового имущества и издержки лизингодателя, как правило, не покрываются. Лизинговое имущество может сдаваться в аренду лизингодателем несколько раз. По окончанию срока договора, лизинговое имущество должно быть возвращено лизингодателю, если дополнительно не заключен договор его купли-продажи.

Оперативный лизинг является, по сути, простой арендой имущества, которое специально приобретается лизингодателем для этой цели.

Разновидности финансового и оперативного лизинга:

Чистый лизинг – обязанности по ремонту, техническому содержанию, обслуживанию, расходы по эксплуатации лизингового имущества несет лизингополучатель. Данные затраты не включены в лизинговые платежи.

Полный лизинг – лизингодатель помимо самого лизингового имущества, предоставляет лизингополучателю полный спектр услуг по его техническому, гарантийному, сервисному и прочему обслуживанию. Затраты на обслуживание включаются в лизинговые платежи.

Комплексный лизинг – помимо оплаты самого предмета лизинга лизингодатель делает дополнительные капиталовложения, необходимые для начала процесса производства. Например, производится первоначальная закупка сырья и материалов.

Прямой лизинг – лизингодателем имущества является его изготовитель, поставщик (собственник данного имущества), т.е., лизинговая компания, банк или иной посредник в схеме не участвует.

Возвратный лизинг – форма прямого лизинга, при которой собственник имущества, продает его лизинговой компании (либо иному посреднику) и одновременно это же имущество берет в долгосрочную аренду (лизинг) выступая лизингополучателем. Используется при необходимости быстрого получения оборотных средств.

Срочный лизинг – договор лизинга имущества заключается на один срок.

Возобновляемый (револьверный) лизинг – по истечении срока договора лизинга, возможно продление его на следующий период. При такой форме лизинга лизингодатель может менять предмет лизинга на более новые, модернизированные модели, относя расходы по такой замене на лизингополучателя.

Сублизинг - предмет лизинга, полученный лизингополучателем по договору лизинга, передается третьему лицу – лизингополучателю по договору сублизинга во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга. На передачу предмета лизинга в сублизинг обязательно письменное согласие первоначального лизингодателя.

Лизинговые платежи

Лизинговый платеж – это общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга.

Схема 3. Структура Лизинговых платежей

Лизинг платежи

В соответствии с п.2 ст. 259,3 Налогового Кодекса по лизинговому имуществу возможно применение ускоренной амортизации.

В соответствии с пп.10 п.1 ст.264 налогового Кодекса РФ лизинговые платежи относятся на расходы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Законодательные и нормативные акты, регламентирующие лизинг (финансовую аренду) в Российской Федерации

1. Параграф 6 Глава 34 Гражданского Кодекса РФ
2. Федеральный закон от 29.10.1998 №164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"
3. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"
4. "Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей"
(Минэкономики РФ 16.04.1996)

Полезные письма Минфина РФ и ФНС РФ о лизинге:

1. Письмо ФНС России от 16.04.2012 N ЕД-4-3/6326@ «Об учете в целях исчисления налога на прибыль затрат организации-лизингодателя на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб., передаваемого в лизинг».
2. Письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-03-06/1/189 (о сроке полезного использования предмета лизинга).
3. Письмо Минфина РФ от 05.05.2003 N 16-00-14/150 «Об учете имущества лизингополучателем».
4. Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 N 04-02-05/3/21 (о расходах по доставке).
5. Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-02-05/2/9 (о расходах лизингодателя).
6. Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 04-02-05/1/95 (учет капвложений в лизинговое имущество).









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 11.02.2013 19:42
 

Поиск

Новое на сайте