Главная | Справочник | Нормативные документы | Карьера в банке | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Рекламодателям
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчеты >> Корпоративные карты. Расчеты и учет

Корпоративные карты. Расчеты и учет

PDF Печать
06.09.2012 06:00

Расчеты корпоративными картами очень удобны и довольно распространены в последнее время. Корпоративная карта может быть выдана только сотруднику организации (ИП) для оплаты представительских, командировочных, хозяйственных расходов организации.

Организация (ИП) может оформить корпоративные карты двух видов:

Расчетные, т.е., расчеты по которой осуществляются в пределах средств имеющихся на «привязанном» к данной карте счете организации

Кредитные, т.е., владелец карты может рассчитываться с использованием кредитных средств, предоставляемых банком организации по данной карте.

Корпоративные карты являются именными, т.е. выпускаются на конкретного сотрудника организации (ИП). Держатель корпоративной карты не может использовать ее для оплаты личных нужд или получения зарплаты.

Для отражения операций с корпоративными банковскими картами в банке, как правило,открывается отдельный счет. Расходование операций с данного счета допускается только с использованием карты (за исключением случая перечисления остатка при закрытии счета). Счет может быть открыт организацией в рублях или иностранной валюте. При наличии рублевого карточного счета открывать валютный карточный счет не обязательно, так как в соответствии с Положением Банка России № 266-П операции с корпоративной картой могут проводиться в валюте, отличной от валюты счета. При получении иностранной валюты по рублевой корпоративной карте банк просто сконвертирует необходимую сумму операции (т.е. автоматически переведет рубли в необходимую сумму валюты по установленному курсу).

Следует обратить внимание, что расчеты в иностранной валюте с использованием корпоративных банковских карт возможны только для целей:

получения наличной иностранной валюты за пределами Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов организации (ИП);

оплаты командировочных и представительских расходов клиента в организациях торговли (услуг) в иностранной валюте за пределами Российской Федерации.

Совершение иных операций с иностранной валютой с использованием банковской корпоративной карты будет являться нарушением действующего валютного законодательства, контроль соблюдения которого в данном случае будет осуществляться банком.

Для открытия счета для расчетов корпоративными картами в банк предоставляется:

• Документы, предоставляемые как для открытия обычного расчетного счета.
• Заявление (по форме банка) на оформление корпоративной банковской карты на каждого сотрудника, которому планируется корпоративная карта.
• Документы, позволяющие идентифицировать каждого держателя карты.

Для оформления кредитных корпоративных карт организация (ИП) предоставляет в банк документы, для оценки финансового положения и кредитоспособности, поскольку кредитные корпоративные карты равносильны выдаче кредита данной организации (ИП).

С мая 2014 года отменена обязанность организации (ИП) сообщать в налоговый орган, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования об открытии счетов в банке (в том числе, о счетах корпоративной карты). Аналогичное сообщение будет направлено в контролирующие органы банком.

Договором с банком может быть предусмотрен неснижаемый остаток по счету корпоративных карт, т.е. остаток денежных средств, который постоянно должен находиться на этом счете.

Для осуществления расчетов на счет корпоративных карт организация (ИП) перечисляет со своего расчетного счета денежные средства в пределах платежного лимита. Если, в соответствии с договором, необходимо поддержание неснижаемого остатка, то сумма перечисления равна размеру неснижаемого остатка плюс сумма платежного лимита. Как правило, банк взимает определенный процент за возникновение несанкционированной задолженности (т.е., за превышение платежного лимита).

Банк установит максимальную сумму наличных денежных средств (в рублях), которая может быть выдана (оплачена) по корпоративным картам организации (ИП) в течение одного операционного дня. Данная сумма не может превышать 100 тыс. рублей.

В целях безопасности и организации учета, организации (ИП) необходимо разработать внутренний документ, определяющий основные положения применения и использования корпоративных банковских карт. В частности данный документ должен содержать:

• перечень расходов и операций, которые могут быть совершены работником по корпоративной карте;

• лимиты расчетов по корпоративным картам;

• порядок представления отчета держателями карт по израсходованным суммам;

• срок, в течение которого работник должен представить в организацию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов о суммах оплаченных корпоративной картой;

• перечень основных подтверждающих документов, которые должны быть представлены вместе с авансовым отчетом;

• информацию о недопустимости разглашения третьим лицам сведений о ПИН-коде выданной работнику корпоративной карты;

• ответственность за нарушение установленного порядка и порядок возмещения ущерба держателями карт.

Необходимо также:

• приказом (распоряжением) определить круг работников, имеющих право на получение корпоративных карт;

• заключить с такими работниками договора материальной ответственности;

• ознакомить работников-держателей корпоративных карт с утвержденным в организации порядком применения и использования корпоративных карт под подпись;

• выдачу и возврат корпоративных карт вести в специально заведенной книге учета оформленных корпоративных карт.

Денежные средства, находящиеся на открытом в банке карточном счете отражаются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках». По данному счету открывается субсчет 55-4 «Специальный счет корпоративных карт». Если по карточному счету установлен неснижаемый остаток, то целесообразно открыть субсчета второго порядка «Неснижаемый остаток» «Платежный лимит». Если открыто несколько карточных счетов (по каждой корпоративной карте), то субсчет 55-4 открывается в аналитике по каждому счету - каждому держателю карты. Если к одному карточному счету оформлены несколько корпоративных карт разных сотрудников, имеющих право осуществлять платежи в рамках общего платежного лимита, то необходимость ведения аналитического учета в разрезе держателей карт организация определяет сама.

Корпоративная карта может быть "привязана" и к единственному расчетному (текущему) счету организации (ИП). В таком случае целесообразно открыть субсчет к счету 51 (или 52, если счет валютный) и отражать операции с корпоративной картой, указанные в Таблице 1, по нему.

Следует учесть, что держатель корпоративной карты фактически является подотчетным лицом, поэтому по денежным средствам, потраченным по корпоративной карте, необходимо составить авансовый отчет, с приложением соответствующих подтверждающих документов в установленном порядке.

Таблица 1

Бухгалтерский учет операций, проводимых с использование корпоративных банковских карт:

ДТ КТ Назначение операции Подтверждающие документы
55-4 51 Сумма платежного лимита плюс неснижаемого остатка (в рублях) перечислена с основного расчетного счета организации (ИП) на счет корпоративной карты, открытый в рублях Платежное поручение, выписка банка
55-4 52 Сумма платежного лимита плюс неснижаемого остатка (в ин. валюте) перечислена с текущего валютного счета организации (ИП) на счет корпоративной карты, открытый в этой ин. валюте Платежный документ, выписка банка
55-4 66,67 Кредитные средства, поступившие на счет корпоративных кредитных карт в день разового зачисления кредитных средств, если с банком заключен кредитных договор с разовым зачислением суммы кредита Банковский ордер, выписка банка
55-4 66 Кредитные средства, поступившие на счет корпоративных кредитных карт в день, когда произведена оплата кредитными средствами банка, при отсутствии собственных средств на счете организации, если с банком заключен договор «овердрафта» Банковский ордер, выписка банка
91-2 51,52 Оплачены комиссии банка за выпуск, оформление, обслуживание корпоративной карты Бухгалтерская справка, выписка банка
91-2 66 Начислены проценты по кредитным средствам, предоставленным по корпоративной карте Бухгалтерская справка, выписка банка
66 51,52 Перечисление банку суммы в погашение кредита и/или процентов по кредиту, полученному в связи с использование кредитной корпоративной карты. Платежное поручение, платежный документ, выписка банка
Расчеты корпоративной картой
Вариант 1 (упрощенный)
71 55-4 Отражена сумма оплаченных корпоративной картой услуг, товаров, работ, а также сумма снятых по карте наличных в разрезе подотчетных лиц – держателей карт (в дату, указанную в выписке банка) Выписка банка (с приложением расшифровки по картам (реестра))
10, 15, 20, 25, 26, 40, 44 и т.д. 71 Отражены оплаченные корпоративной картой материалы, услуги, работы на основании представленного работником авансового отчета с подтверждающими документами (в дату предоставления работником авансового отчета) Авансовый отчет, документы, подтверждающие расходы, произведенные корпоративной картой: счета, чеки, билеты, квитанции, оригиналы слипов, чеков банкоматов и терминалов
Вариант 2 (академический)
10, 15, 20, 25, 26, 40, 44 и т.д. 71 Отражены оплаченные корпоративной картой материалы, услуги, работы на основании представленного работником авансового отчета с подтверждающими документами (в дату предоставления работником авансового отчета) Авансовый отчет, документы, подтверждающие расходы, произведенные корпоративной картой: счета, чеки, билеты, квитанции, оригиналы слипов, чеков банкоматов и терминалов
71 57 Отражение операции, проведенной по корпоративной карте, но еще не отраженной по счету корпоративной карты в банке (по выписке) Справка бухгалтера
57 55-4 Отражена сумма оплаченных корпоративной картой услуг, товаров, работ, а также сумма снятых по карте наличных в разрезе подотчетных лиц – держателей карт, в день, когда данная сумма прошла по выписке банка Выписка банка (с приложением расшифровки по картам (реестра))
Если дата авансового отчета работника совпадает с датой отражения операции в банковской выписке, то проводки делаются по Варианту 1
По обоим вариантам
73-2 55-4 Отражение суммы материального ущерба, возникшей в связи с непредставлением работником оправдательных документов, или использованием средств  корпоративной карты на личные нужды Справка бухгалтера, выписка банка
50, 70 73-2 Возмещение ущерба работником наличными через кассу организации или удержанием из зарплаты Приходный кассовый ордер, Справка бухгалтера

В том случае, если расчеты по корпоративной карте ведутся в иностранной валюте, то посчетам, открытым в иностранной валюте, необходимо также учесть курсовые разницы возникающие от изменения курса иностранной валюты:

ДТ КТ Назначение операции Подтверждающие документы
  91-1 Отражение положительных курсовых разниц на отчетные даты и даты операций Бухгалтерская справка, выписка банка
55-4

  По счету корпоративной карты, открытом в иностранной валюте
66/67

По кредиту в иностранной валюте, предоставленному на валютный счет корпоративной кредитной карты. По процентам, начисленным в иностранной валюте по такому кредиту (если дата начисления и дата перечисления процентов не совпадает)
71

По счету держателя карты (валютной или рублевой), если он производит расчеты в иностранной валюте
91-2   Отражение отрицательных курсовых разниц на отчетные даты и даты операций Бухгалтерская справка, выписка банка
  55-4

По счету корпоративной карты, открытом в иностранной валюте
66/67

По кредиту в иностранной валюте, предоставленному на валютный счет корпоративной кредитной карты.
По процентам, начисленным в иностранной валюте по такому кредиту (если дата начисления и дата перечисления процентов не совпадает)
71

По счету держателя карты (валютной или рублевой), если он производит расчеты в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте по рублевой карте нагляднее рассмотреть на примере.

Сотрудник ООО «Волшебные трактора России» отправлен в США в командировку на 5 дней. Ему была выдана рублевая корпоративная карта.

30 июля оплачены билеты 10000 рублей

1 августа сотрудник снял наличные в банкомате сумме 100 дол.

3 августа сотрудник оплатил гостиницу по счету в сумме 500 дол.

7 августа в бухгалтерию сотрудником представлен и утвержден руководителем авансовый отчет, с приложением подтверждающих документов. В соответствии с утвержденными по организации нормами командировочных расходов, сотруднику начислено:

575 долларов командировочные в валюте (дни за границей)

300 рублей командировочные в рублях (дни в РФ)

Курсы доллара (условно) за указанные дни:

Дата Официальный курс Банка России Курса банка, в котором открыт счет корпоративной карты
1 августа 30 32
3 августа 31 33
7 августа 32 34

 

Дата ДТ КТ Сумма

Назначение операции
30.07 71-1
Субсчет «Расчеты в рублях»
55-4 Счет корпоративной карты в рублях 10000 руб. Отражение суммы оплаченных билетов
1.08 71-2
Субсчет «Расчеты в долларах»
55-4
Счет корпоративной карты в рублях
3000 руб.
(100 дол.)
Отражение 100 дол., снятых сотрудником в банкомате по официальному курсу Банка России (100 дол. х 30 руб.)
  91-2 55-4
Счет корпоративной карты в рублях
200 руб. Отражение разницы между курсом банка и официальным курсом Банка России (100 дол. х 32 руб.)-100 дол. х 30 руб.)
03.08 71-2
Субсчет «Расчеты в долларах»
55-4
Счет корпоративной карты в рублях
15500 руб.
(500 дол.)
Отражение оплаты гостиницы 500 дол., по официальному курсу Банка России (500 дол. х 31 руб.)
  91-2 55-4
Счет корпоративной карты в рублях
1000 руб. Отражение разницы между курсом банка и официальным курсом Банка России (500 дол. х 33 руб.)-(500 дол. х 31 руб.)
  71-2 Субсчет «Расчеты в долларах» 91-1 100 руб. Отражена курсовая разница по подотчетной валюте на счете 71-2 с 01.08 по 03.08 на сумму 100 дол., отраженную 01.08 (100 дол. х 31 руб.)- (100дол. х 30 руб.)
07.08 20, 26, 44 и т.д. 71-1 Субсчет «Расчеты в рублях» 10000 руб. Отражение фактических расходов на билеты в дату утверждения авансового отчета
  20, 26, 44 и т.д. 71-2 Субсчет «Расчеты в долларах» 16000 руб.
(500 дол.)
Отражение фактических расходов на гостиницу по курсу Банка России на дату утверждения   авансового отчета (500 дол. х 32 руб.)
  20, 26,44 и т.д. 71-2 Субсчет «Расчеты в долларах» 18400 руб.
(575 дол.)
Отражены суточные в долларах по официальному курсу банка России на дату утверждения отчета (575 дол. х 32 руб.)
  20, 26,44 и т.д. 71-1 Субсчет «Расчеты в рублях» 300 Отражены суточные в рублях
  71-2 Субсчет «Расчеты в долларах» 91-1 600 Отражение курсовой разницы по подотчетной валюте на счете 71-2 за период с 3 по 7 августа (600 дол. х 32 руб.) – (600 дол.х31 руб.)
  71-2 Субсчет «Расчеты в долларах» 50 15200 руб.
(475 дол.)
Погашена задолженность по суточным в долларах перед подотчетным лицом (575 дол.начислено - 100 дол. получено 01.08 через банкомат) (475 дол. х 32 руб.)
  71-1 Субсчет «Расчеты в рублях» 50 300 руб. Погашена задолженность по суточным в рублях перед подотчетным лицом

 









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 15.04.2014 10:43
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск