Главная | Справочник | Нормативные документы | Карьера в банке | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Рекламодателям
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Касса >> Кассовая дисциплина ИП с 2012 года

Кассовая дисциплина ИП с 2012 года

PDF Печать
14.01.2012 12:00

С 1 января 2012 года вступил в силу новый нормативный акт Банка России, определяющий порядок ведения кассовых операций. Положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее – Положение 373-П) привнесло ряд нововведений по вопросам кассовой дисциплины.

Если юридическим лицам новый порядок дает некоторое послабление, то индивидуальным предпринимателям, на которых данный нормативный акт ожидаемо распространился, он принес больше вопросов, чем ответов.

Наверняка Банк России будет вынужден еще не раз разъяснить и прокомментировать Положение 373-П в части, касающейся индивидуальных предпринимателей. Поскольку пока нет таких разъяснений, нет судебной практики (которая, судя по количеству вопросов к данным документам, обязательно появится позже) каждый индивидуальный предприниматель, не желающий получения обидных штрафов, должен привести свои кассовые операции в соответствие с новым Положением 373-П и уже имеющимся Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее – Указание 1843-У).

Стоит обозначить основные вопросы, на которые пока нет ответа:

1. Каким образом отделить кассу ИП от его личных средств?

2. Что такое для ИП «место для проведения кассовых операций», в котором может храниться максимально допустимый остаток кассы?

3. Каким образом ИП, дословно выполняя требования вышеуказанных нормативных актов, может расходовать наличные средства из выручки на личные нужды? (См. проект Указания Банка России разрешающий данный вопрос)

Но, тем не менее, на основании действующего законодательства и имеющихся вышеуказанных нормативных актов, постараемся ответить на некоторые вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями с 01.01.2012 года.

I. Каких индивидуальных предпринимателей касается вопрос ведения кассовых операций?

1. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих расчетный счет в банке, которые на постоянной основе принимают наличные денежные средства (выручку, в том числе, через почтовые переводы) от населения (юридических лиц, других ИП) и сдающих ее на свой расчетный счет в банке и/или расходующих ее на нужды бизнеса или на личные нужды.

2. Всех ИП (на любой системе налогообложения) , не имеющих расчетного счета в банке , которые систематически принимают наличные денежные средства (выручку от реализации, в том числе, через почтовые переводы)) от населения (юридических лиц, других ИП) и расходующих ее на нужды бизнеса или на свои личные нужды

3. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих или не имеющих расчетный счет в банке, которые время от времени (иногда, редко) принимают наличные денежные средства (выручку) от населения (юридических лиц, других ИП).

4. Всех ИП (на любой системе налогообложения), имеющих или не имеющих расчетный счет в банке, которые совсем не получают наличных денежных средств (выручки)(или получают выручку только безналично на счет), но производят расчеты (расходы) (на постоянной основе или иногда) наличными денежными средствами.

5. Всех ИП (на любой системе налогообложения) снимающие наличные денежные средства со своего расчетного счета в банке, а также пополняющие свой расчетный счет в банке наличными денежными средствами (не выручкой, а, например, личными денежными средствами, вносимыми для предпринимательской деятельности).

ВАЖНО! Расчетный счет предпринимателя, о котором в данном случае идет речь, это счет открытый банком ИП для осуществления предпринимательской деятельности. Обратите внимание, номер такого счета начинается на 40802. Если номер вашего банковские счета, начинается на 40817,40820,423,426, то в соответствии с Планом счетов банка, данные счета являются текущими счетами физических лиц, и к предпринимательской деятельности никакого отношения не имеют.

II. Индивидуального предпринимателя не касается порядок ведения кассовых операций, определенный вышеописанными документами, если:

• ИП не работает с наличными денежными средствами, т.е. получает оплату за свои товары, работы, услуги только в безналичном порядке на расчетный счет, свои расходы оплачивает безналично с расчетного счета, и снимает средства со своего расчетного счета путем перечисления средств на пластиковую карту физического лица.

• ИП не имеет расчетного счета в банке и получает оплату своих работ, услуг сразу на пластиковую карту, при этом другие виды расчетов наличными денежными средствами, описанные выше, не использует.

ВАЖНО! Существует мнение, что расчеты пластиковыми картами, в частности момент, когда ИП снимает с банковской карты (например, в банкомате) перечисленные на нее ранее денежные средства тоже приравниваются к наличным расчетам ИП и должны быть отражены в кассовых документах. По нашему мнению, такое мнение ошибочно.

Любая пластиковая карта не существует сама по себе. Пластиковая карта привязана к определенному счету, т.е. фактически расчеты пластиковыми картами – это расчеты по счету, к которому она привязана. В соответствии с Правилами бухгалтерского учета в банках счета пластиковых карт, выдаваемых физическим лицам (карточные счета) – это счета, открываемые на балансовом счете 40817 (40820), название которого звучит буквально «Физические лица». Опять же, в соответствии с Правилами бухгалтерского учета в банках, на данных счетах учитываются денежные средства физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Таким образом, если, например ИП перечисляет со своего расчетного счета 40802 (счет, предназначенный для учета средств ИП) денежные средства себе же на пластиковую карту (счет физического лица 40817), и далее снимает с карты деньги через банкомат, то с учетом нормативных актом Банка России, регулирующих банковский бухучет и расчеты, это выглядит следующим образом:

1) ИП делает перечисление денежных средств на счет физического лица - безналичная операция;

2) далее физическое лицо снимает наличные денежные средства со своего текущего счета физического лица посредством банковской карты – стандартная операция физического лица к кассе ИП не имеющая никакого отношения.

Но следует также иметь в виду следующее. Помимо вышеописанной банковской карты физического лица, ИП может также открыть себе корпоративную банковскую карту для нужд предпринимательской деятельности. В данном случае корпоративная карта будет привязана к счету 40802 для учета средств ИП, об открытии такого счета следует сообщить в налоговый орган , ПФР и ФСС. Соответственно, перечисленные на корпоративную карту денежные средства и снятые впоследствии через банкомат или терминал будут являться кассовой операцией ИП, требующей соответствующего оформления.

III. Что необходимо сделать с 01.01.2012 года индивидуальному предпринимателю, совершающему кассовые операции:

1. Рассчитать лимит остатка кассы

Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма денежных средств, которые могут остаться в кассе ИП в конце рабочего дня после совершения ВСЕХ операций (максимально допустимый остаток, выведенный в конце рабочего дня в Кассовой книге).

2. Издать распорядительный документ, определяющий:

• максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег) (требование п.1.2 Положения 373-П);

• место для проведения кассовых операций и соответственно для хранения лимита остатка кассы (требование п.1.2 Положения 373-П);

• лицо (кассовый работник), уполномоченное вести кассовые операции, в случае если работников у ИП нет, то эти обязанности он возлагает на себя (требования п.1.6 Положения 373-П). Назначенному кассовому работнику необходимо сделать соответствующую должностную инструкцию, с которой кассир должен быть ознакомлен под подпись;

Конечно, если у ИП нет наемных работников, по меньшей мере, странно издавать распоряжение самому себе. Но с другой стороны, законом это не запрещено и к тому же наличие данного несложного документа подстрахует индивидуального предпринимателя от рисков не исполнения нормативного акта перед контролирующими органами.

Ниже приведен, как вариант, пример распоряжения (приказа) для индивидуального предпринимателя, не имеющего наемных работников.

Условный пример

Индивидуальный предприниматель Пыжиков Иван Михайлович
ИНН 111222333444

РАСПОРЯЖЕНИЕ № 1
от 01 января 2012 года

В целях исполнения требований Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение 373-П)

СЧИТАЮ НЕОБХОДИМЫМ:

1. Определить местом совершения кассовых операций - место осуществления предпринимательской деятельности: г. Пыжинск, ул. Веселых космонавтов, д.325 (наиболее реальным представляется указание адреса в соответствии с договором аренды или просто места жительства ИП).

2. Установить лимит остатка кассы в сумме 25000 рублей, рассчитанный в соответствии с Приложением 1 к данному распоряжению.

3. Ведение кассовых операций в соответствии с требованиями Положения 373-П возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель Пыжиков Пыжиков И.М.

3. Оформлять приходные и расходные кассовые ордера

Любой приход наличных денег в кассу должен быть оформлен Приходным кассовым ордером (скачать).

В том числе, Приходным кассовым ордером оформляется:

• Наличные денежные средства, вносимые ИП для осуществления текущей деятельности. В основании приходного ордера можно указать «Пополнение кассы ИП для текущей деятельности».

• Наличные денежные средства, полученные ИП в банке со своего расчетного (40802) счета. Возможное основание взноса: «Приход с расчетного счета в банке».

• Ежедневная выручка (любая), поступившая в кассу наличными денежными средствами за день. Наиболее целесообразным, является оформление одного Приходного кассового ордера на общую сумму выручки за день в конце дня. Если ИП работает с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), то приходный кассовый ордер делается на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники. Если ККТ не используется (например, если ИП на ЕНВД), то Приходный кассовый ордер просто оформляется на общую сумму выручки за день.

Возврат денежных средств, которые ранее были выданы работнику под отчет.

Любой расход наличных денег должен быть оформлен Расходным кассовым ордером (скачать).

Следует отметить, что Указание Банка России № 1843-У обязывает, в том числе, и индивидуальных предпринимателей, поступившую наличную выручку (обратите внимание: выручку от реализации товаров/работ/услуг, а не любой другой приход в кассу) расходовать из кассы на строго определенные цели:

• на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
• на стипендии;
• на командировочные расходы;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• на выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Данный список фактически не дает разрешения индивидуальному предпринимателю забирать наличную выручку на свои нужды. Но, в соответствии с действующим Гражданским законодательством, индивидуальный предприниматель ИМЕЕТ ПРАВО, как собственник, изымать денежные средства, в том числе и выручку, на свои личные нужды. При этом контролировать снятие и направление расходования денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя ни налоговые, ни иные органы права не имеют (например, об этом говорит Письмо УФНС РФ по Москве от 17.10.2005 № 18-12/3/74603).

Оформляется расходными кассовыми ордерами:

• Наличная денежная выручка, вывезенная в банк для сдачи на расчетный счет. В основании расходного ордера можно указать «Наличная выручка для зачисления на расчетный счет в банке».

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности работникам индивидуального предпринимателя. При выдаче работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись ИП о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись ИП и дату.

Выдача наличных денежных средств самому индивидуальному предпринимателю для личного пользования. Возможное основание в расходном кассовом ордере «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

Выдача наличных денежных средств индивидуальному предпринимателю на нужды предпринимательской деятельности. В основании расходного кассового ордера, в данном случае, лучше указывать конкретные цели, из перечисленных в Указании 1843-У: например, если наличные нужны для закупки товара, то «Выдача средств на оплату товара» или если ИП наличными оплачивает электроэнергию, воду и т.д., то «Выдача средств на оплату услуг».

Подробно Порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров описан в Главе 3 и Главе 4 положения 373-П.

Если индивидуальный предприниматель работает один, без наемных работников, то он также выписывает расходные и приходные ордера самому себе, проставляя свою подпись за всех.

В связи с тем, что в соответствии с действующим законодательством, индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет поля в расходном и приходном кассовом ордере, предназначенные для счетов бухучета можно не заполнять.

Если наличные денежные средства берутся из кассы под отчет или самим индивидуальным предпринимателем на оплату товаров (работ/услуг), то, как правило, в дальнейшем требуется составление Авансового отчета (скачать). Так как, Авансовый отчет в большей мере относится к ведению бухучета, который ИП вести не обязан, то вопрос целесообразности составления или не составления Авансового отчета, ИП может решить для себя сам. На наш взгляд, для целей системности и упорядочения ведения кассы Авансовые отчеты составлять стоит.

4. Завести Кассовую книгу

Кассовая книга (скачать) ведется в порядке, подробно описанном в Главе 5 Положения 373-П.

В кассовую книгу должен быть записан каждый выписанный за день приходный и расходный кассовый ордер. В конце дня (по завершению всех операций и закрытии кассы) выводится остаток наличных денежных средств. Данный остаток не должен превышать установленного Лимита остатка кассы. Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита возможно лишь в дни выплат заработной платы сотрудникам или в выходные для банка дни, при условии, что в эти выходные дни для ИП являются рабочими.

5. Ежедневно следить за остатком, выведенным в конце рабочего дня в Кассовой книге

Как уже было сказано в предыдущем пункте остаток кассы на конец дня, выведенный в Кассовой книге не должен быть выше суммы, установленной ИП как Лимит остатка кассы.

Если в какой то день сумма остатка кассы оказалась выше лимита, то сверхлимитные наличные денежные средства должны быть обязательно сданы в банк.

Значит ли это, что все индивидуальные предприниматели, не имеющие расчетных счетов в банке, обязаны в соответствии Положением 373-П этот счет открыть?

Нет, не значит. Действующее законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет в банке. ИП обязан открыть расчетный счет в банке, только, если он планирует рассчитываться с поставщиками в суммах, превышающих 100000 рублей в рамках одного договора (Указание Банка России 1843-У).

Положение 373-П лишь обязывает ИП сдавать в банк сверхлимитную выручку. Соответственно, чтобы выполнить данное требование Положения, в день, когда в Кассовой книге «вырисовывается» сверхлимитный остаток, индивидуальный предприниматель просто может выписать себе расходный ордер на сумму превышения с основанием «Выдача средств предпринимателю на личные нужды» или «Выдача средств на оплату товара» и т.д. Таким образом, получается: нет превышения лимита – нет необходимости сдавать на счет сверхлимитный остаток.

Причем, расходный кассовый ордер , по усмотрению индивидуального предпринимателя, может быть выписан в данном случае, и на сумму больше, чем сверхлимитный остаток. Можно забирать из кассы расходным ордером полностью всю сумму, можно делать так ежедневно, можно периодически. Но если на следующий день предстоят расходы наличными деньгами из кассы, то имеет смысл оставлять на остатке необходимую на утро сумму, главное, чтобы она не превышала установленный лимит.

Условный пример 1

ИП Ромашкин Р.А. Лимит остатка кассы установлен в сумме 20000 рублей.

Остаток кассы на утро 15 февраля 20ХХ года согласно Кассовой книге – 0 рублей.

15 февраля 20ХХ года прошли следующие операции с наличными денежными средствами:

1. ИП Ромашкин Р.А. оплатил за счет своих личных средств электроэнергию и водоснабжение своего магазина в сумме 5000 рублей:

a) Приходный кассовый ордер «Пополнение кассы ИП для текущей деятельности» на 5000 рублей.

b) Расходный кассовый ордер «Выдача средств на оплату услуг» на 5000 рублей.

2. За день продано: Плюшевый мишка за 5000 рублей; Кубики за 1000 рублей; Кукла «Маша» за 3000 рублей; Паровозик за 2000 рублей; Робот за 3000 рублей. Итого продано за день товара на сумму 14000 рублей.

c) Приходный ордер в конце рабочего дня на общую сумму выручки 14000 рублей.

3. Записи в Кассовой книге за 15 февраля 20ХХ года:

Приход 19000 рублей

Расход – 5000 рублей

Остаток кассы на конец дня и на утро 16 февраля 20ХХ года - 14000 рублей

Сумма данного остатка меньше установленного лимита, нарушения нет.

16 февраля 20ХХ года прошли следующие операции с наличными денежными средствами:

1. ИП Ромашкин Р.А. взял 10000 рублей из кассы на закупку плюшевых заек, но закупил плюшевых заек на 8000 рублей:

а) Расходный ордер на сумму 10000 рублей «Выдача средств ИП на оплату товара»;

b) Приходный ордер на сумму 2000 рублей «Возврат неиспользованных средств», Авансовый отчет.

2. За день реализовано: Набор пупсов за 4000 рублей; Плюшевый мишка за 5000 рублей, Слоник «Ваня» за 10000 рублей. Итого за день продано товара на сумму 19000 рублей.

с) Приходный кассовый ордер на общую сумму выручки 19000 рублей.

3. Записи в Кассовой книге за 16 февраля 20ХХ года:

Остаток кассы на утро 16 февраля 20ХХ года был– 14000 рублей

Приход 21000 рублей

Расход – 10000 рублей

Остаток кассы на конец дня и на утро 17 февраля – 25000 рублей.

Остаток кассы на конец дня получается больше, чем установленный лимит на 5000 рублей. Образование данного сверхлимитного остатка – караемое нарушение кассовой дисциплины, поэтому ИП Ромашкин Р.А., не имеющий расчетного счета в банке, предпринял нижеследующие меры.

Поскольку на утро следующего рабочего дня ИП Ромашкин Р.А. запланировал закупку деревянных лошадок на сумму 10000 рублей, то, выписывается расходный кассовый ордер на сумму 15000 рублей (25000 – 10000) «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

Таким образом, в кассовую книгу дописывается вышеуказанный расходный ордер на сумму 15000 рублей и выводится остаток кассы на конец дня в сумме 10000 рублей (необходимая сумма для закупок следующего дня). Получившийся остаток кассы в пределах установленного лимита, нарушений нет.

Условный пример 2

ИП Бабочкин Н.А. имеет выручку от реализации своих услуг, зачисляемую на расчетный счета банке только в безналичном порядке, но один раз в неделю получает со своего расчетного счета наличные денежные средства. Лимит остатка кассы ИП Бабочкин не устанавливал, таким образом, автоматически он равен 0.

20 января 20ХХ года ИП Бабочкин Н.А. получил со своего расчетного счета 30000 рублей.

1) Приходный ордер на сумму 30000 рублей «Приход с расчетного счета в банке».

2) Расходный ордер на сумму 30000 рублей «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

3) Записи в Кассовой книге:

Приход 30000 рублей

Расход 30000 рублей

Остаток на конец дня 0. Нарушения лимита нет.

ИП Бабочкину Н.А. можно порекомендовать оформить банковскую карту физического лица и перечислять денежные средства с расчетного счета 40802 на карточку. В таком случае отпадет необходимость оформлять кассовые документы.

IV. О проверках и ответственности

Вопрос о том, кто будет теперь проверять кассовую дисциплину, пока не решен. Но почти со 100% уверенностью можно сказать, что это будут налоговые органы (О регламенте проведения проверок налоговыми органами полноты учета выручки организаций и ИП).

В соответствии со статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях на индивидуального предпринимателя, который в целях данного кодекса приравнен к должностному лицу, налагается штраф в размере от 4000 до 5000 рублей, за:

• осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (т.е., выше 100000 рублей в рамках одного договора);,

• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности (т.е.несоставление кассовых ордеров и не ведение кассовой книги);

• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно и накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Выводы:

1. С 01.01.2012 все индивидуальные предприниматели, на любой системе налогообложения, работающие с наличными денежными средствами, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. А именно:

  • выписывать расходные и приходные кассовые ордера,
  • вести Кассовую книгу,
  • ежедневно соблюдать установленный ими лимит остатка кассы.

2. При этом, соблюдение кассовой дисциплины НЕ ОЗНАЧАЕТ:

• что ИП, находящиеся на ЕНВД, должны купить ККТ и начать работать с ней;
• что ИП, не имеющие расчетного счета в банке, должны его открывать;
• что ИП должны начать вести бухгалтерский учет.

Соблюдение кассовой дисциплины и ведение кассы это лишь то, что указано в пункте 1.

Примечание: в случае, если индивидуальный предприниматель приказом (распоряжением) назначает ответственным за ведение кассовых операций не себя, а бухгалтеров, кассиров, состоящих официально в штате, то также следует обратить внимание на порядок оформления кассовых операций (в том числе, оформление образцов подписей, порядка передачи денег между кассирами и.т.д.), описанный в Главе 2 Положения № 373-П.

3. Если ИП не работает с наличными денежными средствами, то кассовая дисциплина его не касается, и действия, описанные в пункте 1 он НЕ совершает.

НО! Если у такого ИП появляется хотя бы одна операция с наличными деньгами он обязан ее оформить в описанном порядке. А именно: выписать приходные/расходные ордера и отразить в кассовой книге. Поскольку Лимит остака кассы таким ИП ранее не устанавливался, то остаток в кассовой книге за день, когда была проведена эта разовая операция с наличными, должен быть равен 0 (т.е., например,на сумму приходного ордера сразу выписывается и  расходный ордер).

В настоящей статье лишь даны рекомендации, основанные на действующем законодательстве и ситуации по этому вопросу, сложившейся на текущий момент.

Учитывая некоторую неясность и абсурдность некоторых требования нового Положения, каждый индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно принять для себя решение о целесообразности оформления кассовых операций. Возможно, для одних ИП риски в виде штрафа в сумме 5000 рублей не являются проблемой, и вопрос о соблюдении кассовой дисциплины они сочтут целесообразным отложить до появления разъяснений Банка России, налоговых органов, а также решения судов. Те же, кому проще оформить достаточно несложные документы, чем вступать в дискуссии с проверяющими органами, могут взять за основу приведенные в статье рекомендации.

При появлении изменений и дополнений по данному вопросу мы обязательно осветим их на нашем сайте.









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 23.09.2013 09:25
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск