Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Касса >> Драгметаллы. Вопросы инвестирования

Драгметаллы. Вопросы инвестирования

PDF Печать
09.05.2012 14:10

В настоящее время все большей популярностью пользуется такой способ инвестирования и накопления, как вложение в драгоценные металлы. За последние несколько лет цены на драгоценные металлы достаточно стабильно растут. Ниже приведена динамика цен на различные драгметаллы за последние 5 лет. *

Динамика цен на золото

Динамика цен на серебро

Динамика цен на платину

Динамика цен на палладий

* Графики составлены на основе учетных цен на аффинированные драгоценные металлы по данным с официального сайта Банка России

Существую четыре вида вложения в драгоценные металлы:

1. Приобретение инвестиционных и коллекционных монет из драгоценных металлов

2. Приобретение ювелирных изделий из драгоценных металлов

3. Приобретение слитков драгоценных металлов

4. Приобретение драгметалла в обезличенном виде, с открытием обезличенных металлических счетов в банке

Следует отметить, что любые инвестиции в драгоценные металлы являются долгосрочными. Приобретать драгметалл сроком менее чем на 4-5 лет не имеет смысла. Причина в том, что за короткий срок не перекроется разница между ценой покупки драгоценного металла и ценой его продажи.
Например, как известно, приобретая ювелирные изделия, практически нереально реализовать их через короткий срок даже по цене покупки (исключение могут составлять лишь антикварные ювелирные украшения). Также со спрэдом осуществляется банками покупка и продажа монет и слитков из драгметаллов, а также драгоценных металлов в обезличенном виде. Поэтому, приобретение драгоценных металлов в любом виде на короткий срок не только не будет выгодным инвестированием, но и принесет убытки.

Инвестиции в ювелирные украшения

Инвестиции в слитки драгоценных металлов

Обезличенные металлические счета (ОМС)

Налогообложение операций с драгметаллами

Ювелирные украшения

Ювелирное украшение

Следует обратить внимание, инвестиции в ювелирные изделия являются наиболее низколиквидными по сравнению с другими видами вложений в драгметаллы, поскольку их достаточно сложно реализовать. Кроме того, такие вложения имеют самый большой инвестиционный срок (не менее 15 лет).Золотое кольцо

Инвестиционную привлекательность имеют:

1. Антикварные ювелирные изделия, имеющие художественную и/или историческую ценность, возрастом не менее 70 лет.

2. Эксклюзивные ювелирные изделия ограниченного выпуска, стоимостью в среднем не менее 10 тыс. долларов.

Инвестиции в ювелирные украшения дело достаточно хлопотное и дорогостоящее. Приобретение и реализация таких украшений возможна на специальных аукционах или выставках.

Ювелирные украшения

Приобретение современных ювелирных изделий широкого потребления, выпускаемых в массовом порядке нельзя назвать инвестициями, по причине их низкой ликвидности и доходности. Такие изделия не будут иметь исторической или художественной ценности даже по прошествии достаточно долгого времени. Их ценность определяется лишь стоимостью входящего в их состав драгоценного металла, который можно будет реализовать или в ломбарде, по цене лома, или в скупке ювелирного магазина. Как правило, в таком случае можно получить лишь около 60% от рыночной стоимости изделия.

Более доступны и ликвидны инвестиции в драгоценные металлы путем приобретения слитков или монет, а также открытия обезличенного металлического счета. Драгоценный металл в монетах, в слитках или в обезличенном виде продается и покупается в Российской Федерации любым банком, который имеет соответствующую лицензию Банка России на право работы с драгметаллами. Курсы покупки-продажи драгоценных металлов ежедневно устанавливаются банками самостоятельно с учетом мировых цен на драгоценные металлы и соответствующих учетных цен, устанавливаемых Банком России.

Слитки драгоценных металлов

Золото в слитках

Драгоценный металл в слитках можно приобрести двумя способами:

1. Приобретенные слитки драгоценных металлов физическое лицо забирает из банка и хранит вне банка на свой страх и риск.

2. Приобретенные слитки драгоценных металлов физическое лицо оставляет в банке на хранении, заключая с банком соответствующий договор хранения. Следует отметить, что слитки драгоценных металлов, находящиеся на металлических счетах ответственного хранения не являются обезличенными, т.е. клиенту в дальнейшем по его первому требованию выдадут именно тот слиток (с теми индивидуальными признаками), который он передал на хранение. Причем слитки драгоценных металлов, принятые банком на ответственное хранение не являются его привлеченными средствами и, соответственно, не могут быть размещены банком от своего имени.

Приобретение слитков драгоценных металлов при любом способе происходит со значительными накрутками на цену металла. В первом случае, когда драгоценный металл физически покидает сертифицированное хранилище банка, на его цену накручивается НДС (18%).

Во втором случае, когда драгоценный металл фактически не покидает хранилища банка, НДС на его цену не накручивается, но зато нужно будет оплатить услуги банка за хранение слитков, а также возможно различные комиссии за обслуживание металлического счета.
Также следует учесть, что если даже по истечении времени покупатель забирает из сертифицированного хранилища банка ранее помещенный туда на хранение слиток, то ему придется оплатить сумму НДС. Поэтому лучше, приобретенные и помещенные на хранение в банк слитки драгоценных металлов без веских причин не изымать и продажу их банку, при необходимости, производить также, не получая слитки на руки. Это позволит избежать НДС, а также сложностей при реализации слитка банку.

На что необходимо обратить внимание при приобретении слитков драгоценных металлов:

1. Приобретение слитков драгоценных металлов осуществляется, как правило, на основании договора купли-продажи (или присоединения к соответствующему договору (соглашению) и Акта приема-передачи драгметалла.

2. Для осуществления сделок покупки-продажи слитков драгоценных металлов необходимо предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

3. На слиток драгоценного металла обязательно должен быть выдан сертификат (паспорт) завода-производителя. Кроме того, банк обязан оформить кассовый документ (ордер) с обязательным указанием наименования металла, его массы, чистоты, номера, цены слитка, общего количества слитков, даты операции и ее общей суммы. В дальнейшем, при реализации слитков, отсутствие сертификатов либо их нечитаемость, по причине испорченности, является основанием для банка отказать в выкупе слитка.

Весь комплект полученных документов (сертификат, кассовый документ, акт, договор и пр.), необходимо сохранить, во избежание в будущем проблем при реализации данных слитков. Кроме того, документы являются подтверждением даты приобретения драгметалла для целей налогообложения НДФЛ.

4. Операции купли-продажи драгметалла проводятся обязательно в присутствии гражданина. При покупке (выдаче) слитка драгметалла его контрольное взвешивание производится по просьбе гражданина-покупателя. При покупке-продаже слитков гражданин должен иметь возможность визуально наблюдать за процессом взвешивания металла на весах. Слитки серебра взвешиваются с точностью до 0,1 грамма, слитки золота и платины с точностью до 0,01 грамма.

5. Слиток драгоценного металла должен соответствовать российским или международным стандартам качества, не должен иметь повреждений или быть загрязнен. Несоответствие слитка весовым параметрам, а также наличие на нем дефектов, приведших к изменению лигатурной массы, является основанием для банка отказать в выкупе слитка.

Кроме того, во избежание проблем при последующей реализации приобретаемых слитков, следует приобретать слитки только аффинажных предприятий-производителей, имеющих статус "Good Delivery".

6. Следует учесть, есть слитки драгметаллов, на которых просто стоит клеймо аффинажной компании, а есть слитки с клеймом банка, их реализующего, поскольку ГОСТы допускают по договоренности с заказчиком проставление на мерных слитках драгоценных металлов товарного знака заказчика. К сожалению, практически у всех банков существует негласное правило выкупать слитки драгоценных металлов с клеймом другого банка «с уценкой». Поэтому реализовывать слиток драгоценного металла лучше в том банке, в котором он был приобретен.

7. Факторами, из-за которых банк выкупает слитки драгметаллов по пониженной цене, как правило, являются также:

• загрязнения и повреждения слитка, не влияющие на его вес;

• поврежденный, загрязненный, с посторонними надписями, (но читаемый) сертификат (паспорт) на слиток.

Обезличенный металлический счет

Обезличенный металлический счет

Для инвестирования средств в драгоценные металлы вовсе не обязательно приобретать их в физическом виде. В настоящее время банки широко предлагают такую услугу, как операции с драгметаллами по обезличенным металлическим счетам.

Обезличенный металлический счет (ОМС) – счет, открываемый банком клиенту для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. ОМС открывается на основании договора обезличенного металлического счета. Для заключения договора необходимо представить в банк определённый перечень документов, а также Заявление на открытие ОМС по форме банка.

Физическому лицу достаточно предоставление паспорта или иного допустимого документа, удостоверяющего личность и Свидетельство ИНН (при наличии).
Юридические лица и индивидуальные предприниматели для открытия ОМС предоставляют в банк документы, аналогичные предоставляемым для открытия расчетного счета, и, дополнительно, свидетельство о регистрации в органе пробирного надзора, если планируются операции с драгметаллами в физической форме.

Следует отметить, что поскольку обезличенный металлический счет не попадает под определение, данное статьей 11 Налогового Кодекса РФ, то сообщения в налоговые органы об открытии в банке такого счета ни от банка ни от  юридического лица/ИП, открывшего данный счет, не требуется.

Учет драгоценного металла на ОМС ведется в граммах. Каждый банк устанавливает минимальное количество драгоценного металла, который необходимо внести/купить для открытия обезличенного металлического счета.

Зачисление драгоценного металла на обезличенный металлический счет возможно:

• покупкой обезличенного драгметалла по курсу банка;

• внесением слитков драгоценных металлов в физической форме. Причем возможно внесение на ОМС как только приобретенных у банка слитков (без изъятия слитков из хранилища банка), так и уже имеющихся у клиента слитков, приобретенных в этом или другом банке. Требования к слиткам, принимаемым для зачисления на ОМС аналогичны требованиям к выкупаемым банком слиткам драгметаллов.

Операции с обезличенными драгоценными металлами не облагаются НДС. Но если клиент изъявит желание получить с обезличенного металлического счета драгметалл в физической форме (многие банки предоставляют такую услугу), то соответственно, на цену металла банк-продавец обязан накрутить НДС.

Налогом на добавленную стоимость (НДС) не будет облагаться стоимость драгметалла, получаемого клиентом со счета в физической форме, если данный драгоценный металл был ранее приобретен клиентом в другом банке с уплатой НДС и внесен на данный обезличенный металлический счет в физической форме.(1)

Следует учесть, как правило, при зачислении или снятии драгметалла на(с) ОМС в физической форме необходимо будет оплатить банку различные комиссии – за снятие/зачисление драгметалла в физической форме, за проверку слитков и прочие комиссии, установленные конкретным банком.

Вложения в драгоценные металлы в обезличенном виде на ОМС являются самыми высоколиквидными из всех способов инвестиций в драгметаллы. Покупка-продажа осуществляется банком сразу же, поскольку нет необходимости проводить оценку качества принимаемого металла, как в случае покупки-продажи драгметаллов в физической форме.

Обезличенные металлические счета могут быть открыты «до востребования» или на определенный срок. На драгоценные металлы, размещенные на срочных ОМС могут быть начислены проценты, в соответствии с условиями конкретного банка.

Драгоценные металлы, находящиеся на обезличенных металлических счетах не попадают под действие Федерального закона о страховании вкладов, поскольку п.2 ст.2 данного закона определено, что в целях страхования вкладом признается только денежные средства в рублях или инвалюте, размещенные в банке. Драгметаллы денежными средствами не являются и, соответственно, в случае банкротства банка, клиент сможет получить свои вложения в драгметаллы только в порядке конкурсного производства.

НДФЛ по операциям с драгоценными металлами

НДФЛ по операциям с драгоценными металлами

Вопрос о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) в первую очередь возникает при проведении физическим лицом операции по реализации принадлежащих ему драгоценных металлов. В соответствии с п.1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой база по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, таким образом доход, получаемый физическим лицом от реализации драгоценных металлов в любом виде –в виде монет, слитков, ювелирных изделий или же обезличенных драгметаллов на металлических счетах – подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 %. Но следует учитывать нижеследующее:

1) Исходя из положений п.2 ст.130 Гражданского Кодекса РФ, драгоценные металлы являются движимым имуществом. Соответственно, в целях налогообложения реализация физическим лицом драгоценных металлов приравнивается к реализации прочего имущества. Таким образом: в соответствии с п.17.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ, если физическое лицо имеет документальное подтверждение того, что реализуемые им драгоценные металлы принадлежали ему более 3-х лет, то сумма, полученная физическим лицом от их продажи, не подлежит обложению НДФЛ.(7)

2) Если реализуемый драгоценный металл принадлежит гражданину менее 3-х лет, то определение налоговой базы для НДФЛ необходимо производить с учетом положений ст.220 Налогового Кодекса, предоставляющей возможность воспользоваться имущественным вычетом в сумме 250000 рублей. Вместо данного вычета можно уменьшить сумму, полученную от реализации драгметалла, на величину документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого драгоценного металла.

Причем по разъяснениям Минфина РФ, при определении дохода полученного от операций по обезличенным металлическим счетам, когда драгоценный металл в течение одного года может приобретаться и реализовываться несколько раз, физическое лицо вправе самостоятельно выбрать каким образом он будет учитывать расходы на приобретение драгметалла в целях налогообложения НДФЛ. (1)(2)

За тот год (налоговый период), в котором физическое лицо реализовало драгоценные металлы, принадлежащие ему менее 3-х лет, необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ. Исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценного металла в любой форме, физическое лицо обязано самостоятельно в силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового Кодекса.(3)(6)

Отдельно стоит обратить внимание на налогообложение процентов, начисляемых на обезличенные металлические счета. Поскольку драгоценные металлы на ОМС не являются вкладами в рублях и иностранной валюте, о которых идет речь в ст.214.2, то соответственно, и нормы налогообложения,установленные данной статьей, на вклады в драгоценных металлах не распространяются. Таким образом, в отличие от налогообложения процентов, полученных по денежным вкладам, проценты по вкладам в драгоценных металлах, размещенных на металлических счетах(ОМС), облагаются налогом на доходы физических лиц в полном объеме по ставке 13%. Исчислить и удержать налог на доходы с процентов по ОМС обязан банк, как налоговый агент, в соответствии со ст. 226 Налогового Кодекса РФ.(4)(5)(6)

Письма Минфина РФ, разъясняющие порядок налогообложения операций с драгоценными металлами:

1. Письмо Минфина РФ от 06 марта 2012 г. № 03-04-05/3-258
2. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-04-05/3-944
3. Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/30
4. Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/43
5. Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/31
6. Письмо Минфина РФ от 11 марта 2009 г. № 03-04-06-01/56
7. Письмо Минфина РФ от 09 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-140









Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 11.02.2013 19:51
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте