Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчетные операции >> Что изменится в учете банков. Часть 2. Переводы

Что изменится в учете банков. Часть 2. Переводы

PDF Печать
27.12.2012 16:39

В связи с вступлением в силу нового Положения Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" с нового 2013 года банки должны, в том числе, по новому отражать в учете операции по переводам физических лиц без открытия банковских счетов.

Значительные изменения претерпело наименование и характеристика балансового счета 40911. Раньше этот счет являлся транзитным для отражения платежей физических и юридических лиц, связанных с оплатой коммунальных услуг, налогов, различных обязательных и добровольных взносов.

Сейчас по счету 40911 проводятся суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств.

Данный счет не может корреспондировать со счетами доходов банка, а также со счетами прочих обязательств 47422/47423. Это нововведение связано с исполнением требований п. 10 ст. 8 Федерального закона «О национальной платежной системе» (от № 161-ФЗ). А именно:

« ... Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств...».

Еще одно важное нововведение: если сейчас в рамках осуществления переводов без открытия банковских счетов, для расчетов с Системами денежных переводов , используются счета 47422/47423, то с нового года взаиморасчеты должны проводиться по измененным счетам 30232/30233.

Рассмотрим варианты основных схем бухгалтерских проводок по операциям переводов без открытия банковских счетов, основанные на разъяснениях данных Банком России, а также на мнениях его работников, озвученных на прошедших семинарах.

  ДТ КТ Содержание операции
Переводы БОС, осуществляемые по произвольным реквизитам
1. 20202 40911,40912,40913 Принята сумма для осуществления перевода БОС
20202 70601
(символ 27408)
Принята сумма комиссии за осуществление перевода
40911, 40912,40913 301 Сумма перевода перечислена по назначению
Отличие этой схемы от ранее действующей – взимание суммы комиссии банка отдельным приходным ордером. Следует учесть, что по счетам трансграничных переводов корреспонденция со счетами доходов осталась, и, в случае, если перевод осуществляется за пределы РФ, то вся сумма перевода с учетом комиссии может быть внесена клиентом на счет 40912 или 40913 и далее, как и раньше, комиссия банка может быть удержана прямой корреспонденцией счетов 40912/40913 со счетом 70601. Вариант проводок определяется банком во внутренних документах.
Переводы БОС, осуществляемые в рамках Систем денежных переводов*
Учет в банке-отправителе перевода
Вариант 1 (если комиссия сразу удерживается банком-отправителем перевода)
2. 20202 40911,40912,40913 Приняты денежные средства для осуществления перевода (в том числе, сумма перевода, комиссия банков, комиссия Системы) (приходный ордер)
47423 70601
(символ 27408)
Начислена сумма комиссии, причитающаяся банку-отправителю перевода
40911,40912,40913 30232 Сумма перевода, комиссия банков, комиссия Системы
30232 47423 Сумма комиссии банка отправителя
Вариант 2 (если комиссия сразу удерживается банком-отправителем)
3. 20202 40911,40912,40913 Приняты денежные средства для осуществления перевода ( сумма перевода плюс сумма комиссии Системы и банка получателя перевода) (приходный ордер)
20202 70601
(символ 27408)
Принята сумма комиссии банка – отправителя перевода (приходный ордер)
40911,40912,40913 30232 Сумма перевода, комиссия Системы, комиссия банка-получателя перевода
Вариант 3 (если комиссия впоследствии возмещается Системой)
4. 20202 40911 Приняты денежные средства в сумме перевода плюс комиссия Системы
40911 30232 Сумма перевода плюс сумма комиссии Системе
47423 70601
(символ 27409)
Начислена комиссия банка-отправителя
30233 30236 Сумма комиссии банка-отправителя перевода, которую Система возвращает банку
30236 47423 На сумму возвращенной комиссии
Учет в банке получателе перевода
5. 30233 30236 Сумма перевода (включая комиссию банку получателю) поступившая в пользу клиентов банка
30236 40905 Сумма перевода к выплате
70601
(символ 27409)
Сумма комиссии банка получателя
Расчеты с Системой денежных переводов
ВАРИАНТ 1: если расчеты осуществляются путем взаимозачета:
На счете 30232 – сумма переводов к отправке
На счете 30233 – сумма переводов поступивших в адрес банка, к выплате
6. 30232 30233 Урегулирование парных счетов.
30233 30232
30232 301 Перечисление Системе денежных переводов, если остаток образовался на счете 30232 (сумму переводов к отправке больше суммы переводов поступивших к выплате)
301 30233 Поступление средств от Системы денежных переводов, если остаток на счете 30233 (сумма переводов поступивших к выплате больше, чем сумма переводов к отправке)
Вариант 2: ежедневно сумма всех переводов к отправке отправляется в адрес Системы денежных переводов, сумма всех переводов к выплате перечисляется Системой денежных переводов
7. 30232 301 Перечисление переводов принятых банком для отправки
301 30233 Сумма переводов, поступивших в банк к выплате
Если зачисление поступивших переводов осуществляется банком не в тот же день, а «через ночь», то проводки делаются с использованием счетов 30236
8. 301 30233 Поступила сумма переводов в адрес банка от Системы
30233 30236 Отражена сумма поступивших в адрес банка переводов по реестру не зачисленная по назначению в тот же день
30236 40911,40909,40910 Зачислена сумма переводов по назначению на следующий день

*Система денежных переводов – международные системы денежных переводов физических лиц (Контакт, WU, Мигом и т.п.)

Схема бухгалтерских проводок по операциям переводов БОС, осуществляемых в пользу организаций-поставщиков услуг по заключенным с банком договорам (не предусматривающим зачет взаимных требований и обязательств), должна выглядеть следующим образом:

Прием переводов без открытия счета в адрес организаций-поставщиков услуг («коммунальные услуги»)
Если комиссия оплачивается клиентом-плательщиком
9. 20202 40911 Принята сумма в оплату «коммунальной услуги»
20202 70601
(символ 27408)
Оплачена комиссия Клиентом-плательщиком
40911 301 Общая сумма платежей, поступивших в адрес одного поставщика, перечислена получателю
Если комиссия оплачивается организацией-поставщиком услуг
10. 20202 40911 Принята сумма в оплату «коммунальной услуги»
47423 70601
(символ 27202 - 27203)
Начислена комиссия банка, подлежащая удержанию с организации-поставщика услуг
40911 301 Общая сумма платежей, поступивших в адрес одного поставщика, перечислена получателю
70606
(символ 47304)
47425 Создан РВП, в порядке, установленном банком
301 47423 Перечисление организацией, поставщиком комиссии банку
47425 70601
(символ 28204)
Восстановлен РВП

В 2013 году Банком России опубликовано Письмо 18.02.2013 №18-1-2-9/129 согласно которому в случае если договором с поставщиком услуг предусмотрен зачет взаимных требований и обязательств, то расчеты с таким поставщиком осуществляются через счета 40907 и 40908:

сумма перевода отражается по дебету счета 40911 "Расчеты по переводам денежных средств" и кредиту  счета 40907 "Расчеты по зачетам", а сумма комиссионного вознаграждения банка - по дебету счета 40907 "Расчеты по зачетам" и кредиту счета 47423 "Требования по прочим операциям" (если начисленное вознаграждение уже отражено в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом по учету доходов) либо счета 70601 "Доходы". На банковский счет получателя осуществляется перевод денежных средств за минусом зачтенной суммы комиссионного вознаграждения.

 







Похожие статьи:
Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 08.01.2016 19:26
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте