Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчетные операции >> Что изменится в учете банков. Часть 1. Рабочий план счетов

Что изменится в учете банков. Часть 1. Рабочий план счетов

PDF Печать
20.12.2012 13:49

С 1 января 2013 года вступает в силу новое Положение ЦБ РФ №385-П  от 16.07.2012 года «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Как известно, данный нормативный акт заменяет ранее действующее аналогичное Положение № 302-П. Что же изменится в бухгалтерском учете банков с 1 января 2013года?

1. ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОЧЕМ ПЛАНЕ СЧЕТОВ

Исключены счета:

30213 « Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях»

30214 « Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций»

30401 « Счета участников РЦ ОРЦБПЦ»

30402 « Счета участников РЦ ОРЦБ»

30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

30404 « Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

30405 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ»

30406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ»

30407 « Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ»

30408 « Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»

30409 « Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»

47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»

90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Изменены наименования и характеристики счетов:

Старый счет по 302-П Новый счет с характеристикой по 385-П
Балансовые счета

30215 «Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу»

По счету проводилось закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов.

30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы»

Учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств.

Что изменилось:
Счет теперь предназначен для учета гарантийных взносов в гарантийный фонд платежной системы.

Справочно:
«Гарантийный фонд платежной системы используется оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы. В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств участником платежной системы его гарантийный взнос используется для удовлетворения требований по таким обязательствам.»

30218 «Взаимные расчеты по зачету требований - участников расчетов (клиринга)»

Учитывался взаимозачет платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России.

30218 «Результаты платежного клиринга»

Учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного кредита.

Что изменилось:
Термины приведены в соответствие Федеральному закону 161-ФЗ.

30219 «Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями»

Учитывались средства взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов.

30219 «Гарантийный фонд платежной системы»

Учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Что изменилось:
Термины приведены в соответствие Федеральному закону 161-ФЗ. Учет средств гарантийного фонда.

30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

Учитывались суммы, списанные со счетов клиентов, но не перечисленные в тот же день по назначению

30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов»

Учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России).

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).
ДТ 301, счета клиентов
КТ 30220

По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов.
ДТ 30220
КТ 301, 30232/30233,30301/30302

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.

Что изменилось:
Исключено понятие ДПП. По счету отражаются суммы средств, списанные со счетов клиентов, но не перечисленные в тот же день по назначению через корсчета других кредитных организаций (за исключением перечислений через Банк России)

30221, 30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации»

Учитывались незавершенные расчеты кредитной организации по собственным и транзитным платежам, в том числе, выдача и возврат ресурсов между двумя кредитными организациями

30221, 30222 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации»

Учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями.

По кредиту счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;
ДТ 301
КТ 30221/30222

суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при выгрузке принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;
ДТ 20202
КТ 30221/30222

суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах;
ДТ 20202
КТ 30221/30222

суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
ДТ 301
КТ 30221/30222

По дебету счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;
ДТ 30221/30222
КТ 301

суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;
ДТ 30221/30222
КТ 20202,20209

суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
ДТ 30221/30222
КТ301

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).

Что изменилось:
Исключено понятие ДПП, вместо этого установлено, что на счетах отражаются средства, уведомление о зачислении которых, не поступило в кредитную организацию. Уточнен перечень операций, проводимых по данному счету, например, добавлены операции по загрузке банкоматов сторонних банков. Счета стали парными.

30223 « Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»

Учитывались суммы, списанные со счетов клиентов для перечисления по назначению через Банк России при наличии средств на корсчете, и сумм, зачисленных на корсчет Банком России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации.

30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»

Учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через Банк России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

По кредиту счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов); суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.
ДТ счета клиентов
КТ 30223

По дебету счета отражаются: суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России; суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.
ДТ 30223
КТ счета клиентов,301,30301/30302

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.

Что изменилось:
Принципиальных изменений в характере работы счета нет

30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Учитывались незавершенные расчеты по операциям с платежными картами

30232, 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»

Учет сумм незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и переводам без открытия банковского счета.

По кредиту счетов отражаются:

принятые оператором услуг платежной инфраструктуры к исполнению суммы переводов без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;
ДТ 40911,40912,40913
КТ 30232/30233

суммы, подлежащие перечислению получателям , по переводам, осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
ДТ счета клиентов,20202,20208,40903
КТ 30232/30233

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
ДТ счета клиентов,30220,30221/30222,40903
КТ 30232/30233

суммы, поступившие от оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);
ДТ 301
КТ 3023/30233

суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей,
ДТ счета клиентов
КТ 30232/30233

По дебету счетов отражаются:

поступившие от оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;
ДТ 30232/30233
КТ40905,40909,40910

суммы, перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);
ДТ 30232/30233
КТ счета организаций торговли(услуг)

наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах;
ДТ 30232/30233
КТ 20202,20209

суммы переводов , осуществленных с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
ДТ 30232/30233
КТ счета клиентов,20202,20209,40903

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;
ДТ 30232/30233
КТ 30236

суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;
ДТ 30232/30233
КТ 30215, привлеченные/размещенные

суммы, перечисленные оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);
ДТ 30232/30233
КТ 301

возвращаемые клиентам суммы , ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей
ДТ 30232/30233
КТ счета клиентов

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Что изменилось:
Характер использования счетов изменен. Счета стали парными. Счета предназначены для учета расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры. В соответствии со ст.16 Федерального закона 161-ФЗ Оператором услуг платежной инфраструктуры это операционный центр, платежный клиринговый центр и расчетный центр. Оператором услуг платежной инфраструктуры может являться кредитная организация, организация, не являющаяся кредитной организацией, Банк России или Внешэкономбанк.

30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Учитывались все расчеты с филиалами, за исключением перераспределения ресурсов

30301,30302 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»

Учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленных (перечисленных) по назначению.

На счете 30301 учитываются:

внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов - отправителей перевода, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов;

внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;

при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-отправителя, перед головным офисом кредитной организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента-получателя. По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

На счете N 30302 учитываются:

внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов-получателей;

внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);

при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские требования филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-получателя, к головному офису кредитной организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента-отправителя.

По кредиту счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании:

уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) - при перечислении переводов по назначению;

уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) - при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов).

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Что изменилось:
На счетах 30301 и 30302 отражаются расчеты между головным офисом и филиалами только по переводам клиентов кредитной организации

30305, 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам»

Учитывались ресурсы, перераспределяемые между подразделениями кредитной организации

30305,30306 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала»

Учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал).

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом); суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов;
ДТ 106, 70601,603,474,202
КТ 30305,30306

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
ДТ 603,604,610,70606
КТ 30305,30306

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);
ДТ 30305,30306
КТ 603, 474,604,610

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
ДТ 30305,30306
КТ 106,70601,603,474

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису кредитной организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;
ДТ 30305,30306
КТ 20202,20209

суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств;
ДТ 30305,30306
КТ 30210

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны.

Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем: зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации); зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации); перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией.

Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается. Также не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на балансовых счетах N 30301, N 30302, N 30305 и N 30306.

Что изменилось:
Учет расчетов с филиалами (за исключением платежей клиентов) полностью перенесен на счета 30305,30306

Определен порядок взаимозачета четов 30301, 30302, 30305, 30306:
Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации);

зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);

перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается.
Не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на балансовых счетах N 30301, N 30302, N 30305 и N 30306.

40901 «Аккредитивы к оплате»
40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»

Учитывались суммы аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками

40901 «Обязательства по аккредитивам»
40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»

Назначение счетов - учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву - резидентами (счет N 40901) и нерезидентами (счет N 40902).

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами);
ДТ р/сч,301
КТ 40901, 40902

обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, банковскими счетами плательщиков.
ДТ 47410, 47431 ДТ 91315
КТ 40901, 40902 КТ 99998

По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются:

суммы, выплаченные кредитной организацией в качестве исполняющего банка получателям;

суммы, перечисленные во исполнение гарантий по аккредитивам;

суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов.
ДТ 40901,40902
КТ р/сч, 301

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву.

Что изменилось:
Учет обязательств по аккредитивам в любой валюте осуществляется по счетам 40901 и 40902

40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы»

Учитывались переводы, поступившие на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность организациями, а также переводы физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются.

40905 «Невыплаченные переводы»

Учет сумм переводов денежных средств, поступивших на имя физических лиц без открытия банковского счета.

По кредиту счета отражаются

суммы поступивших переводов, в том числе переводы, возвращенные банком-получателем, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.
ДТ 301, 30232,30233
КТ 40905

По дебету счета отражаются

суммы, выплачиваемые получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в корреспонденции со счетом по учету кассы, корреспондентским счетом (субсчетом) и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.
ДТ 40905
КТ 20202,301,30132/30233

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому поступившему переводу.

Что изменилось:
На счете учитываются только поступившие переводы физических лиц БОС, подлежащие выплате (в том числе, возвращенные)

40909 «Переводы в Российскую Федерацию»
40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам»

Учитывались переводы, поступившие в Российскую Федерацию

40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств»
40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам»

Учет сумм переводов денежных средств, поступивших в Российскую Федерацию.

По кредиту счетов отражаются суммы переводов, поступивших в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов резидентам (счет N 40909) и нерезидентам (счет N 40910), постоянно проживающим в Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.
ДТ 301, 30232/30233
КТ 40909,40910

По дебету счетов отражаются суммы средств, выплачиваемых получателям или переводимых на их счета, а также суммы, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами;
ДТ 40909, 40910
КТ 301, 30232/30233, 20202

суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации (филиала) в корреспонденции со счетами по учету доходов.
ДТ 40909, 40910
КТ 70601

Если в момент получения перевода невозможно определить, является ли получатель средств нерезидентом, то сумма перевода отражается по счету N 40909. В случае представления получателем средств документов, свидетельствующих о том, что он является нерезидентом, сумма перевода подлежит переносу на счет N 40910.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Что изменилось:
Введено понятие «трансграничный перевод» в соответствии с Федеральным законом 161-ФЗ. Дополнена корреспонденция счетов с обновленными счетами 30232/30233. Исключены расчеты с лицами без гражданства, вместе с тем введено уточнение, что если в момент получение перевода нельзя определить резидентом или нерезидентом является получатель, сумма перевода отражается по счету 40909.

40911 «Транзитные счета»

Учитывались принятые от граждан и организаций обязательные и добровольные платежи и взносы, в том числе, суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета и по другим операциям

40911 «Принятые денежные средства для осуществления перевода»

Учет наличных денежных средств, принятых от физических лиц без открытия банковского счета в целях осуществления перевода.

По кредиту счета отражаются суммы принятых наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах.
ДТ 20202,20208
КТ 40911

До 31.12.2013 года разрешена корреспонденция со счетами клиентов. Предполагается, что до этой даты кредитные организации доработают программное обеспечение. С 01.01.2014 на данном счете должны учитываться только наличные денежные средства, принятые для перевода БОС.

По дебету счета отражаются суммы переводов, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами),
ДТ 40911
КТ 301

со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств,
ДТ 40911
КТ 303

банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала),
ДТ 40911
КТ р/сч

со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.
ДТ 40911
КТ 30232/30233

Аналитический учет ведется по видам платежей. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Что изменилось:
Счет предназначен только для наличных денежных средств, принятых от физических лиц для осуществления перевода БОС. Исключена корреспонденция со счетами доходов, поскольку из суммы перевода не может быть удержана сумма комиссии (п.10, ст.8 Федерального закона 161-ФЗ). Дополнена корреспонденция с обновленными счетами 30232/30233.

40912 «Переводы из Российской Федерации»
40913 «Переводы из Российской Федерации нерезидентами»

Учитывались учет денежных переводов из Российской Федерации, принятых от перевододателей - физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета .

40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода»
40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов»

Назначение счетов - учет сумм переводов денежных средств без открытия банковского счета из Российской Федерации, принятых от физических лиц - резидентов (счет N 40912) и нерезидентов (счет N 40913).

По кредиту счетов отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от резидентов и нерезидентов для осуществления трансграничного перевода, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, с корреспондентскими счетами.
ДТ 202, 301
КТ 40912,40913

По дебету счетов отражаются суммы переводов, перечисляемые из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры;
ДТ 40912,40913
КТ 301,30232/30233

суммы неотправленных (возвращаемых) переводов в корреспонденции со счетом по учету кассы и другими счетами;
ДТ 40912, 40913
КТ 202

суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
ДТ 40912, 40913
КТ 70601

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Что изменилось:
Введено понятие «трансграничный перевод» в соответствии с Федеральным законом 161-ФЗ. Дополнена корреспонденция счетов с обновленными счетами 30232/30233

47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»

На счетах 47409 (исключен) и 47410 ранее учитывались операции по аккредитивам по иностранным операциям (требования и обязательства)

47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами»

Учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет N 47431 - новый) и нерезидентам (счет N 47410).

По дебету счетов отражаются:

суммы покрытия, перечисленные в исполняющий банк;

суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);
ДТ 47410,47431   ДТ 91315
КТ 40901, 40902   КТ 99998

суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена кредитной организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами).
ДТ 47410,47431  ДТ 91315
КТ 301, р/сч       КТ 99998

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам.
ДТ р/сч, 301          ДТ 40901,40902
КТ 47410, 47431     КТ 47410,47431

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву.

Что изменилось:
Учет требований по аккредитивам в любой валюте осуществляется на счетах 47410 и 47431
Внебалансовые счета

90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»

Учитывались суммы, поступившие для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций»

Учет сумм , поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

Что изменилось:
Понятие «Расчетные документы» заменены на «Распоряжения». «Картотека» заменена «Очередью не исполненных в срок распоряжений». Исключена обязательная необходимость открывать лицевые счета по срокам платежа, аналитический учет может быть определен банком самостоятельно, при этом должно быть обеспечено получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Учитывались суммы расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика

90902 «Распоряжения , не оплаченные в срок»

Учет сумм распоряжений, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Что изменилось:
Понятие «Расчетные документы» заменены на «Распоряжения». «Картотека» заменена «Очередью не исполненных в срок распоряжений».

90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Учитывались суммы расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации.

90904 «Не оплаченные в срок распоряжения из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Учет сумм распоряжений, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Что изменилось:
Понятие «Расчетные документы» заменены на «Распоряжения».

90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»

Учитывались суммы расчетных документов, ожидающих ДПП (даты перечисления платежа).

90909 «Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов»

Учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых к исполнению до наступления срока перевода при наличии денежных средств на банковском счете клиента.

Учет сумм распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной оценке 1 рубль.

Учет сумм трансграничных переводов, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, принятому к исполнению.

Что изменилось:
Понятие «Расчетные документы» заменены на «Распоряжения клиентов». Исключено понятие «ДПП (дата перечисления платежа)».

Введены новые счета

30235 «Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)»

Учет средств, перечисленных кредитной организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в случаях, установленных Указанием Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц",

30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета»

Учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению.

В соответствии с Разъяснениями Банка России счет используется, если применяемое кредитной организацией программно-техническое обеспечение не позволяет осуществить зачисление или перечисление переводов, включенных в платежную клиринговую позицию в этот же день по назначению:

ДТ 30232 КТ 30236 – сумма на основании реестра распоряжений, по которым банк является получателем, не зачисленная в тот же день по назначению.

ДТ 30236 КТ счета клиентов, 30301/30302,474,70601 – суммы, зачисленные по назначению ( в том числе, причитающиеся банку в качестве комиссии)

30411 «Торговые банковские счета»

30412 «Торговые банковские счета нерезидентов»

Учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-резидентов и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга.

30413 «Средства на торговых банковских счетах»

Учет денежных средств на торговых банковских счетах (30411/30412), открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.

30414 « Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»

Учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге.

30415 « Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

Учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд)

30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»

30417 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России»

Учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.

30418 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения(гарантийный фонд)»

30419 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России»

Учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) Банке России (счет N 30419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд).

30420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»

30421 «Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»

Учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге.

30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

30423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

Учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд.

30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»

Учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое обеспечение), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.

30425 « Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

Учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд.

30426 «Отражение результатов клиринга»

Учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

30427 «Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях»

Учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с законом о клиринге во вклады в кредитных организациях.

47431 «Требования по аккредитивам»

Учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет N 47431) и нерезидентам (счет N 47410).

91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий»

Учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).
Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом N 99998.






Обновлено 12.02.2013 08:43
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте