Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчетные операции >> Аккредитив. Учет в банке - Исполняющий банк

Аккредитив. Учет в банке - Исполняющий банк

PDF Печать
21.04.2011 09:21
Индекс материала
Аккредитив. Учет в банке
Банк-эмитент
Исполняющий банк
Все страницы

Учет аккредитива в ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

 Учет Исполняющим банком сумм покрытых Аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на счетах 40901 «Аккредитивы к оплате» и № 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» в разрезе каждого Аккредитива. Учет Исполняющим банком сумм открытых непокрытых Аккредитивов по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками осуществляется на счетах 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в разрезе каждого Аккредитива.

 Учет аккредитива в исполняющем банке. Покрытый (депонированный) Аккредитив

 Дата поступления денежных средств от Банка-эмитента

Дата открытия /увеличения суммы покрытого депонированного Аккредитива

 1) ДТ 301 (или 405-408, если счет покупателя открыт в Исполняющем банке)

    КТ 40901
         40902

 Зачисление поступивших от Банка-эмитента денежных средств по покрытому (депонированному) Аккредитиву/ перечисление денежных средств со счета Клиента на счет по учету покрытия по Аккредитиву  (на сумму поступивших денежных средств/ на сумму по Аккредитиву)

 Для получения денежных средств по Аккредитиву получатель средств представляет в Исполняющий банк четыре экземпляра Реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями Аккредитива документы.

Первый экземпляр Реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати получателя. Реестр счетов и предусмотренные условиями Аккредитива документы должны быть представлены в указанный в Аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.

Срок проверки документов не должен превышать 7 (семи) рабочих дней, следующих за днем получения документов.

При установлении соответствия указанных документов условиям Аккредитива и правильности оформления Реестра счетов банк производит платеж по Аккредитиву.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям Аккредитива банк отказывает в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и Банк-эмитент, и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные Аккредитивом, до истечения срока его действия.

 Дата подтверждения соответствия предоставленных Получателем документов условиям Аккредитива и правильности оформления реестра счетов / описи документов

 1) ДТ 40901
          40902

     КТ 405 – 408

 Зачисление денежных средств по покрытому Аккредитиву на счет Получателя средств  (на сумму по Аккредитиву)

Закрытие Аккредитива производится:

  • по истечении срока действия Аккредитива (в сумме Аккредитива или его остатка);
  • при отказе получателем средств от использования Аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями Аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива в банк. Условиями Аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) Банка-эмитента на отказ от использования Аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного Аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
  • при отзыве Аккредитива (в полной сумме или в ее части) Банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному Аккредитиву.

 Дата возврата денежных средств Плательщику (при закрытии неиспользованного Аккредитива либо его части)

 1) ДТ 40901
          40902

     КТ 301
          405 – 408

 Закрытие неиспользованного покрытого (депонированного) Аккредитива либо его части  (На сумму / часть суммы по Аккредитиву)

 Учет в исполняющем банке. Непокрытый (гарантированный) Аккредитив

 Дата открытия непокрытого (гарантированного) Аккредитива

 1) ДТ 91414

     КТ 99999

 Открытие непокрытого (гарантированного) Аккредитива  ( на сумму по Аккредитиву ).

 По просьбе Банка-эмитента безотзывный Аккредитив может быть подтвержден Исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству Банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям Аккредитива (подтвержденный Аккредитив).

 Дата подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива (если выдается подтверждение)

 1) ДТ 99998

      КТ 91315

 Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву  (на сумму по Аккредитиву)

 2) ДТ 70606
    (символ 25302)

     КТ 47425

 Формирование / корректировка резерва на возможные потери по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение

( В дату подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца)

 (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому Аккредитиву)

 В дату подтверждения соответствия предоставленных Получателем документов условиям Аккредитива и правильности оформления реестра счетов / описи документов

 1) ДТ 301

     КТ 405 – 408

 Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств  (на сумму платежа по Аккредитиву)

 2) ДТ 99999

     КТ 91414

 Списание суммы использованного непокрытого (гарантированного) Аккредитива  (на сумму платежа по Аккредитиву)

 3) ДТ 91315

     КТ 99998

 Списание суммы использованного подтвержденного непокрытого (гарантированного) Аккредитива  (на сумму платежа по Аккредитиву)

 4) ДТ 47425

     КТ 70601
    (символ 16305)

 Восстановление резерва на возможные потери по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву  (на сумму ранее сформированного резерва)









Обновлено 17.02.2013 20:00
 

Материал в архиве. Добавление комментариев прекращено.

Поиск

Новое на сайте