Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчетные операции >> Аккредитив. Учет в банке - Банк-эмитент

Аккредитив. Учет в банке - Банк-эмитент

PDF Печать
21.04.2011 09:21
Индекс материала
Аккредитив. Учет в банке
Банк-эмитент
Исполняющий банк
Все страницы

Бухгалтерский учет аккредитива в банке

Учет аккредитива в БАНКЕ - ЭМИТЕНТЕ

Учет Банком-эмитентом сумм покрытых Аккредитивов, выставленных по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на внебалансовых счетах № 90907 «Выставленные аккредитивы» и № 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» в разрезе каждого выставленного Аккредитива. Учет Банком-эмитентом сумм непокрытых Аккредитивов, выставленных по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на внебалансовых счетах № 91315 «Выданные гарантии и поручительства» в разрезе каждого выставленного Аккредитива.

Для открытия Аккредитива плательщик предоставляет в Банк – эмитент Заявление на открытие Аккредитива в форме, разработанной банком, с указанием нижеследующих обязательных реквизитов:

  • наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
  • номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
  • вид платежа;
  • наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
  • наименование и местонахождение банка-эмитента, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
  • наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • наименование и местонахождение исполняющего банка, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
  • наименование банка - получателя средств;
  • назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).
  • сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
  • очередность платежа;
  • вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
  • подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
  • вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
  • условие оплаты аккредитива;
  • перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
  • дата закрытия аккредитива, период представления документов;
  • наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

На основании Заявления на Аккредитив Банк-эмитент составляет Аккредитив на бланке по форме 0401063

Учет аккредитива в банке-эмитенте. Покрытый (депонированный) Аккредитив

 Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) Аккредитиву в Аккредитиве указывается номер счета, открытого Исполняющим банком для осуществления расчетов по Аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу Банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании Заявления Плательщика на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится Исполняющим банком до сведения Банка- эмитента, который далее сообщает его плательщику.

Если Исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле «№ сч. Получателя» Аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.

 Дата открытия/увеличения суммы покрытого Аккредитива

 1) ДТ 405-408

     КТ 301 (или 40901,40902 если счет поставщика открыт в Банке-эмитенте)

 Перечисление денежных средств по Аккредитиву в распоряжение Исполняющего банка на весь срок действия Аккредитива, а также при увеличении суммы Аккредитива (на сумму Аккредитива/сумму увеличения по Аккредитиву)

 2) ДТ 90907
          90908

    КТ 99999

 Открытие покрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)

 Дата уплаты комиссионного вознаграждения

 3) ДТ 405 – 408

     КТ 70601
    (символ 12102)

 Оплата комиссии Банка-эмитента за проведение расчетов с использованием Аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).

 При получении от Исполняющего банка документов по Аккредитиву Банк- эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям Аккредитива на основании самих документов (осуществляет проверку по внешним признакам). Срок проверки документов не должен превышать 7 (семи) рабочих дней, следующих за днем получения документов. При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям Аккредитива Банк-эмитент запрашивает плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов Банк – эмитент уведомляет об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых Исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива Банк-эмитент вправе требовать от Исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в Исполняющий банк покрытия.

 Дата получения реестра счетов / описи документов и требуемых условиями Аккредитива документов от Исполняющего банка либо сообщения от Исполняющего банка о произведенном им платеже.

 4) ДТ 99999

     КТ 90907
          90908

Списание суммы покрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму платежа по Аккредитиву)

 При полном или частичном отзыве, возврате покрытого (депонированного) Аккредитива
 В дату получения денежных средств от Исполняющего банка

 5) ДТ 301                                      ДТ 99999

    КТ 405 – 408                             КТ 90907
                                                           90908

  Возврат суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) Аккредитива на счет Клиента (на сумму неиспользованного / отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) Аккредитива).

Учет аккредитива в банке-эмитенте. Непокрытый (гарантированный) Аккредитив

При открытии непокрытого (гарантированного) Аккредитива поле «Счет № (40901)» в Аккредитиве не заполняется.

 Дата открытия непокрытого (гарантированного) Аккредитива

1)  ДТ 99998

     КТ 91315

 Открытие непокрытого (гарантированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)

 2)  ДТ 70606
     (символ 25302)

      КТ 47425

 Формирование резерва на возможные потери по выданному непокрытому Аккредитиву (на сумму резерва по непокрытому Аккредитиву)

 Дата списания денежных средств Исполняющим банком с корреспондентского счета Банка

 1) ДТ 405 – 408

     КТ  301

 Возмещение суммы денежных средств банку Клиентом в счет покрытия по непокрытому Аккредитиву

 Или:

    ДТ 60315

    КТ 301

 Отражение суммы, выплаченной банком по непокрытому Аккредитиву при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете Клиента (на сумму платежа по Аккредитиву)

 2) ДТ 70606
     (символ 25302)

     КТ 60324

 Формирование резерва на возможные потери по требованиям банка к Плательщику по оплаченному непокрытому Аккредитиву ( в случае работы счета 60315) (сумма сформированного резерва по требованиям Банка к Плательщику)

 3) ДТ 90902

     KT 99999

Постановка на учет суммы /части суммы расчетного документа, выплаченной по непокрытому Аккредитиву и не оплаченной Плательщиком

При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву, банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива аналогично, как при покрытом аккредитиве. При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива, банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

 Дата получения реестра счетов / описи документов и требуемых условиями Аккредитива документов от Исполняющего банка либо сообщения от исполняющего банка о произведенном им платеже.

 4)  ДТ 91315

      КТ 99998

 Списание суммы непокрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)

 5)  ДТ 47425

      КТ 70601
     (символ 16305)

 Восстановление резерва на возможные потери по выданным непокрытым Аккредитивам (сумма ранее сформированного резерва)

 Дата уплаты денежных средств клиентом по требованию Банка

 1)  ДТ 405 – 408

       КТ 60315

 Возмещение Клиентом суммы денежных средств, уплаченных банком по непокрытому Аккредитиву

 (На сумму / часть суммы по Аккредитиву)

 2) ДТ 60324

     КТ 70601
     (символ 16305)

 Восстановление резерва на возможные потери по требованиям банка к Плательщику по оплаченному непокрытому Аккредитиву

 (Сумма ранее сформированного резерва)

 3) ДТ 99999

     КТ 90902

 (Списание суммы оплаченного Плательщиком расчетного документа на сумму поступивших от Клиента денежных средств)

 Дата возникновения просроченной задолженности

 1) ДТ 458

     КТ 60315

Перенос на счет просроченной задолженности в случае просрочки выплаты суммы возмещения по Аккредитиву

 (Сумма просроченной задолженности)

 2) ДТ 60324

     КТ 45818

Перенос суммы сформированного резерва

 (Сумма сформированного резерва по просроченной задолженности)






Обновлено 17.02.2013 20:00
 

Материал в архиве. Добавление комментариев прекращено.

Поиск

Новое на сайте