Главная | Справочник | Нормативные документы | Обратная связь | Подписка на новости | Архив | Консультации юристов
 

Новое в законодательстве

Авторизация



Банковские операции >> Расчетные операции >> Аккредитив. Новый порядок учета в банке. Часть 2

Аккредитив. Новый порядок учета в банке. Часть 2

PDF Печать
15.02.2013 14:51

Продолжение (Начало: Аккредитив, Новый порядок учета в банке. Часть 1)

Учет в ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

Учет Исполняющим банком сумм покрытых Аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на счетах 40901 «Обязательства по аккредитивам» и № 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами» в разрезе каждого Аккредитива. Учет Исполняющим банком сумм открытых непокрытых Аккредитивов по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками осуществляется на счетах 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в разрезе каждого Аккредитива.

Покрытый (депонированный) Аккредитив

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
В дату поступления покрытия по Аккредитиву(дата открытия/увеличения суммы покрытого Аккредитива)
301 40901/40902 Получение покрытия по Аккредитиву (на сумму поступивших денежных средств)

Исполняющий банк сообщает Получателю средств условия поступившего от Банка – эмитента Аккредитива.

На основании полномочий на исполнение Аккредитива, предоставленных Банком-эмитентом Исполняющий банк может привлекать для сообщения условий аккредитива другой банк, в том числе банк получателя средств, который извещает Bсполняющий банк о дате сообщения условий аккредитива получателю средств.

Для получения денежных средств по Аккредитиву Получатель средств представляет в Исполняющий банк документы, предусмотренные условиями Аккредитива. Документы могут быть представлены в электронном виде, если такой порядок предусмотрен условиями Аккредитива. Порядок предоставления документов в электронном виде определяется соглашением между Исполняющим банком и Банком-эмитентом и доводится до сведения Получателя средств.

Проверка документов Исполняющим банком осуществляется по внешним признакам и не может превышать 5 рабочих дней, следующих за днем представления документов

Если документы предоставлены Исполняющему банку менее чем за 5 рабочих дней до окончания срока Аккредитива, то проверка банка может осуществляться в пределах пятидневного срока, закрытие Аккредитива до окончания указанного срока не производится.

Если представленные документы соответствуют условиям Аккредитива, то Исполняющий банк зачисляет сумму Аккредитива на счет Получателя (исполнение Аккредитива).

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Исполнение Аккредитива Исполняющим банком
40901/40902 Расчетный счет Получателя Зачисление суммы Аккредитива на счет Получателя

После исполнения Аккредитива не позднее 3-х рабочих дней Исполняющий банк направляет Банку-эмитенту извещение об исполнении Аккредитива, с приложением представленных Получателем документов. В извещении указывается сумма исполнения.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям Аккредитива банк отказывает в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и Банк-эмитент, и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные Аккредитивом, до истечения срока его действия.

Закрытие Аккредитива производится:

• по истечении срока действия Аккредитива;

• при отказе получателем средств от использования Аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями Аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива в банк;

• при отзыве Аккредитива (в полной сумме или в ее части) Банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному Аккредитиву.

При закрытии Аккредитива Исполняющий банк направляет в Банк–эмитент уведомление с указанием информации, позволяющей установить закрываемый Аккредитив, а также основание его закрытия.

Изменение условий Аккредитива отражается корректировкой суммы Аккредитива на счетах 40901/40902.

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Дата возврата денежных средств Плательщику (при закрытии неиспользованного Аккредитива либо его части)
40901/40902 301 Закрытие неиспользованного/изменение покрытого (депонированного) Аккредитива либо его части (На сумму / часть суммы по Аккредитиву)

Если банк является и Банком эмитентом и Исполняющим банком

В соответствии с п.1.12.12 Части 1 Положения Банка России № 385-П, ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются. Так как сумма покрытого Аккредитива отражена в банке на балансовом счете 40901/40902, то отражение суммы этого Аккредитива на счете 90907/90908 не производится.

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Получение покрытия по Аккредитиву
Расчетный счет Плательщика 40901/40902 Покрытие по депонированному Аккредитиву
Исполнение Аккредитива в случае если предоставленные Получателем документы соответствуют условиям Аккредитива
40901/40902 Расчетный счет Получателя Зачисление суммы по Аккредитиву на счет Получателя

Непокрытый (гарантированный) Аккредитив

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
В дату получения Исполняющим банком сообщения от Банка эмитента об открытии непокрытого Аккредитива
91414 99999 Отражение открытия непокрытого (гарантированного) Аккредитива (на сумму Аккредитива)
Если безотзывной Аккредитив подтвержден* Исполняющим банком по просьбе Банка эмитента
99998 91315 Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву (на сумму по Аккредитиву)
70606
(символ 47304)
47425 Формирование РВП по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому Аккредитиву)

*Подтверждение Аккредитива – принятие Исполняющим банком обязательства, дополнительного к обязательству Банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям Аккредитива

Проверка представленных Получателем документов осуществляется Исполняющим банком в порядке, аналогичном описанному выше порядку проверки документов по покрытому Аккредитиву.

При соответствии представленных документов условиям Аккредитива Исполняющий банк исполняет Аккредитив. При этом Исполняющий банк вправе не осуществлять исполнение Аккредитива до поступления денежных средств от Банка–эмитента, за исключением случая подтверждения Аккредитива подтверждающим банком:

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Если Аккредитив не подтвержден
30109 Расчетный счет Получателя Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по Аккредитиву)
99999 91414 Списание гарантии от Банка эмитента
Если Аккредитив подтвержден
Выплата подтвержденного Аккредитива за счет Банка эмитента
30109 Расчетный счет Получателя Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по Аккредитиву)
99999 91414 Списание гарантии от Банка эмитента
Выплата подтвержденного Аккредитива за счет Исполняющего банка, подтвердившего Аккредитив
47431 Расчетный счет Получателя Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по Аккредитиву)
99999 91414 Списание гарантии от Банка эмитента
91315 99998 Списание гарантии подтверждающего Исполняющего банка
47425 70601
(символ 28204)
Восстановление РВП

После получения от Исполняющего банка уведомления об исполнении Аккредитива с приложением представленных документов, Банк эмитент после соответствующей проверки перечисляет денежные средства по Аккредитиву в Исполняющий банк

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Получение возмещения от Банка эмитента
30109 47431 Возмещение по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на сумму платежа по Аккредитиву

Закрытие Аккредитива производится:

• по истечении срока действия Аккредитива;

• при отказе получателем средств от использования Аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями Аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива в банк;

• при отзыве Аккредитива (в полной сумме или в ее части) Банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному Аккредитиву.

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Закрытие непокрытого Аккредитива
99998 91414 Списание неиспользованных гарантий от Банка эмитента
91315 99999 Списание гарантии подтверждающего Исполняющего банка
47425 70601
(символ 28204)
Восстановление РВП

При закрытии Аккредитива Исполняющий банк направляет в Банк–эмитент уведомление с указанием информации, позволяющей установить закрываемый Аккредитив, а также основание его закрытия.

Изменение условий Аккредитива отражается корректировкой сумм предоставленных и полученных гарантий (счета 91315 «Выданные гарантии и поручительства» и 91414 «Полученные гарантии и поручительства»).

Если банк является и Банком эмитентом и Исполняющим банком

Поскольку в данном случае полученных гарантий нет, то счет 91414 не используется

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
В дату открытия непокрытого Аккредитива
99998 91315 Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву (на сумму по Аккредитиву)
70606
(символ 47304)
47425 Формирование РВП по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому Аккредитиву)

Исполнение Аккредитива:

Бухгалтерские проводки Содержание операции
ДТ КТ
Если предоставленные Получателем документы соответствуют условиям Аккредитива
47431/47410 Расчетный счет Получателя Исполнение Аккредитива
91315 99999 Списание гарантии подтверждающего Исполняющего банка
47425 70601
(символ 28204)
Восстановление РВП
Получено возмещение от Плательщика
Расчетный счет Плательщика 47431/47410 Зачисление возмещения от Плательщика

Учетной политикой Банка может быть предусмотрено отражение документов, полученных от клиента и подтверждающих раскрытие Аккредитива, на счетах 91219 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо", а документов отосланных в Банк эмитент на счете 91220 "Документы, отосланные на инкассо".






Обновлено 08.01.2016 18:58
 

Добавить комментарий

Уважаемые посетители. Ваш комментарий появится после его проверки модератором сайта. Обращаем Ваше внимание: сайт направлен на размещение информации, наиболее интересной и полезной для максимального количества посетителей. Поэтому комментарии, содержащие недовольства и возмущения жизнью, законодательством, правительством, и т.д., а также малоинформативные общие рассуждения, флуд и риторические вопросы, публиковаться не будут. Ответы на Ваши вопросы также будут опубликованы только, если тема, поднятая данным вопросом, интересна большинству посетителей и ранее ответ на данный вопрос не давался. Даже если Ваш вопрос не опубликован, ответ на него, по мере возможности, мы можем дать лично на e-mail, который указывается Вами при написании комментария (e-mail нигде не публикуется).


Защитный код
Обновить

Поиск

Новое на сайте